会计稽核在医院财务管理中的作用

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一、会计稽核工作在医院财务管理中的重要作用

会计稽核工作是对医院所发生的各种经济事项，站在第三者的角度，对相关规章制度、国家的法律法规以及财经制度的执行、相关工作制度与流程的有效落实、报销凭证与会计核算的符合性，相关会计凭证的真实准确性等工作进行全面审核，通过会计稽核工作的开展，及时反映和监督医院各项经济事项的过程和结果，确保医院各项经济事项的全面性和准确性，同时推进医院各项经济活动严格遵守国家的相关政策法规以及财经制度，进一步规范与完善医院各部门工作制度与流程，有效地进行内部的管理和控制。会计稽核工作在一定程度上能够起到规范行为，保证工作质量的作用。

二、会计稽核工作的基本内涵及内容范围

1.会计稽核的基本内涵。医院的会计稽核主要是指参照会计法及会计相关的法律法规及其他会计制度的要求，利用科学的财务管理措施，运用先进的财务管理方法，对医院的经营管理活动严格的监督及核查，从而确保医院的经营活动达到合法性、真实性及规范性的目标，除此之外，逐渐实现医院资产的保值、增值的目的，最终实现医院的经济效益与社会效益共同进步的结果。会计稽核作为医院财务管理中的重要内容，能够对医院的财务工作进行严格的监督，有助于医院逐渐达到自我完善、自我改进及自我规范的目的。为了保证会计信息资料的完整、合理、合法性，避免会计核算和财务管理工作出现差错，医院财务部门应设置会计稽核专职岗位，对经济活动及账务处理进行事前、事中、事后稽核。

2.会计稽核的内容范围。医院会计稽核内容涵盖医院会计核算以及经济活动的全过程，故会计稽核人员要熟练掌握会计核算方法、核算内容、开支标准和范围以及相关制度、政策、流程、法律法规，其稽核内容主要包括：对医院财务计划的制定和实施、资金的使用情况以及医院的经营成果等方面进行审核和监督；审核各个经济项目是否有违纪、违规业务的办理，检查各项经济业务是否按照计划要求和经济合同进行；稽核医院资金的使用情况，核查是否出现资金挪用或者资金浪费等现象，督促医院及时收回应收款项，定期检查债权账簿，检查并控制财务管理工作人员制定的各项资金考核指标；稽核预算执行情况，审查超预算或无预算事项有无相关批复文件；稽核原始凭证内容的合法性、真实性、准确性，重点检查设备购置、基建工程、批量物资采购等大额支出是否履行相关制度及采购流程；稽核记账凭证、账簿和其他会计资料记录的经济事项的合法性、真实性、完整性；稽核会计报表和财务分析报告的真实性、完整性。重点审核报表数字与账簿相关记录的一致性；各种会计报表之间以及各项目之间的一致性；会计报表中所规定的补充资料的完整性；稽核门诊、住院收费、退费手续是否严谨，收费票据的起止号码是否衔接，票据金额与日报表及银行进账单金额是否相符。住院费用结算、退费程序是否规范，对收费员备用金及收据进行抽查盘点；稽核现金日记账余额与实际盘点金额是否一致；银行存款日记账余额与银行存款对账单金额是否一致；固定资产验收入库、出库手续是否齐全，入账金额是否准确；对医院票据购买、保管、领用、核销等情况进行全面稽核。会计稽核人员对稽核过程及内容要进行全面、准确、完整的记录，针对发现的问题，提出意见与建议，同时做好问题整改的跟踪工作。

三、医院会计稽核工作的开展地坛

医院作为一家为政府承担突发公共卫生事件作出突出贡献的三甲医院，为了夯实会计基础工作，提高财务管理水平，规避财务风险，确保医院经济平稳运行，财务设置了会计稽核专职岗位，几年来，会计稽核工作在发现问题、规范行为、改进建议等方面取得了一定成绩。医院目前对19项财务工作开展会计稽核工作，其中包括：库存现金抽查盘点、政府采购执行情况监督检查、固定资产出入库监督检查、预算执行情况监督检查、门诊收退费监督检查，以及收入支出的全面稽核等等，重点稽核内容如下：

1.日常支出稽核。稽核人员每月对支出凭证进行全面稽核，稽核主要内容包括：支出项目是否为预算内项目；预算调整是否履行预算调整审批流程；支出项目是否符合授权审批流程，签字是否齐全，三重一大制度是否落实；原始凭证是否符合规定的支出标准和范围；发票等原始凭证是否真实、合理、合法；原始凭证上资金来源、支出性质等内容填写是否清晰明确；外来原始凭证中凭证名称、摘要、大小写金额、填制日期、发票专用章等内容是否齐全；自制原始凭证要素填写齐全，报销时，负责人、领款人、经手人签字是否齐全。附件是否加盖附件章，现金银行收付讫章是否齐全是否按照规定正确使用会计科目，核算内容是否规范，账务处理是否正确；记账凭证摘要是否简明扼要、准确，金额是否与原始凭证相符；记账凭证是否只反映一项经济业务事项，无多借多贷；记账凭证中附件张数填写是否准确；调账的记账凭证是否按照要求填写调账申请单，签字齐全；记账凭证上制单、复核、记账、会计主管、出纳签章是否齐全等等。

2.固定资产稽核。主要稽核购入固定资产取得的发票是否为合法发票；固定资产类型划分是否正确、入账金额是否正确；固定资产验收入库单据是否齐全，出库手续是否完备，相关人员签字是否齐全等等。

3.政府采购稽核。稽核内容包括：支出项目是否按照政府采购目录进行采购，是否履行政府采购流程；供货商是否提供政府采购相关手续，资质是否齐全、有效；供货商提供的原始凭证上授权审批签字是否齐全，符合医院相关要求等等。

4.门诊收退费稽核：主要稽核门诊收费票据的起止号码是否衔接连续；门诊退费是否按照规定审批程序执行，原始资料和相关人员签字手续是否齐全；门诊预交金票据的起止号码是否衔接连续；预交金收入合计是否与当日预交金报表、财务账相符等等。

5.预算执行情况稽核：主要稽核设备购置、基建工程、批量物资采购等大额支出的预算执行情况。稽核内容包括：支出项目是否有预算批复；大额支出是否有可行性报告、专家评审意见、论证报告；支出是否按预算进度完成；供货方资质是否齐备、发票等原始资料是否合法合规、符合医院要求并与合同一致；付款签批手续是否齐全，符合医院相关规定等等。

四、医院会计稽核工作取得的成绩

几年来，地坛医院通过会计稽核工作的开展，不断地发现问题，并提出意见与建议，医院针对意见与建议，认真抓落实，积极做好整改工作，会计稽核工作为夯实会计基础核算工作，进一步提升财务管理水平做出了贡献。

1.会计核算工作得到持续改进。会计稽核工作以点带面，不但对重点经济业务进行重点核查，也对会计基础核算工作进行全面稽核，例如稽核人事部门人事存档服务费支出时，首先发现此项支出年初无预算，需履行预算调整流程。其次，发现存档费支出时列支的会计科目为管理费用—商品和服务支出—手续费，而每月在工资中扣个人存档费时，却冲减管理费用—商品和服务支出—其他费用，列支科目和冲减科目不相符，前后核算口径不一致。提出整改建议：首先各部门申报预算时，对本部门即将开展的工作要计划全面，本着保基本运行，保安全生产，综合考虑科室发展的基础，科室应按照轻重缓急全面申报预算，对不可能支出的预算不申报，必须支出的经费预算申报不遗漏，当年预算当年支出，确保支出预算的可行；其次对于代收代扣的款项，代扣和上缴时列支的科目要一致，确保前后业务的连贯性，核算口径的一致性，要求修改列支科目。通过以此类推的稽核工作，及时发现问题，立即解决问题，夯实了会计基础工作，亦使得会计核算工作得到持续改进。

2.工作流程、工作制度得到有效落实。通过会计稽核工作，将整个会计核算体系的闭环管理串联起来，督导工作流程是否规范，工作制度是否有效落实，例如：财务制度规定物资会计需对物资盘点进行监盘，实际工作中，物资会计是否做到实地监盘，签字是否真实有效，会计稽核人员通过第三方角度的稽核，督导该制度的贯彻执行。通过会计稽核人员持之以恒地督导与稽核，会计核算工作流程不断规范，工作制度不断健全并落实到位。

3.财务管理水平不断提升。伴随着会计稽核工作力度的不断加大，医院会计核算工作在持续改进中得到不断完善，夯实的会计基础工作，提高了会计核算的准确性，为财务分析与决策提供了真实的数据资料，医院详尽、全面、客观的财务分析，不但为医院管理者的管理决策提供了决策依据，也为医院的经济运行提供了预测与预判的理论依据，同时医院财务管理水平不断得到提升。总之，通过会计稽核工作的有效开展，目前医院会计基础工作扎实，财务管理水平明显提升，医院各部门自我约束和监督能力日益增强，财务管理职能得到有效发挥。当然，让会计稽核工作在医院财务管理工作中发挥更大作用，会计稽核人员自身业务水平与能力的不断提升，职业道德水平和工作责任心不断增强，以及会计稽核人员人才梯队建设，都是我们今后的努力方向，只有这样才能为医院各项经济业务活动的顺利开展，以及医院的可持续发展保驾护航。