时间：2022-04-12 09:39:34
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国有企业在集团化进程中为了实现资源互补、优势重组、统一发展，必须以加强集团及子公司的财务管理为突破口，搭建集中统一的财务管理架构，健全并完善财务会计内部控制体系
近年来，随着企业改革改制工作的不断深入，国有企业也逐步实现集团化发展，但国有企业的管理级次，经济实力，市场竞争力问题突出。因此，国有企业必须加强集团公司的财务管理，防止国有资产的流失。本文将针对国有企业与子公司财务管理中的问题，从七个方面阐述国有企业加强对集团子公司管理的措施。
一、国有企业对集团子公司财务管理存在的问题
集团公司普遍存在管理级次过长，内部交易繁杂、财务信息失真、资金散乱及使用效率低下，投资混乱、管理失控等现象，使集团公司的经济实力、市场竞争力大打折扣。
(一)缺乏科学的管理理念
国有企业集团财务人员正处于由传统财务管理理念向现代财务管理理念转变时期，尚未树立起诸如时间价值、风险价值、边际成本，机会成本等现代财务管理的理念，导致在财务管理实践中的一些不科学做法，未能在资金利用效率与投资回报方面实现更优化。
(二)缺乏规范的企业集团财务管理体制
由于国有企业集团法人治理结构不健全，疏于对子公司的管理，监事会往往形同虚设，股东会职权也很难真正发挥，出现最高管理层决策与实施行为约束的“真空”地带。子公司对母公司是“穷的贴，强的裂”，最终因为缺乏规范健全的管理制度和约束机制，致使管理链条断裂，国有资产流失。
(三)缺乏事前、事中的严格监督
集团公司虽然建立了事前预算，事中控制、事后分析的全程化控制机制，但在实际实施中，事前预算难以做到准确与科学j事中控制流于形式，未能有效发挥监控作用；事后分析停留在财务成果与预算的对比分析上，未能从深层次分析公司存在的财务问题，提出有效的对策。财务分析报告缺乏有效性，往往造成子公司游离于核心企业的财务控制之外，影响公司资源的合理配置和要素的优化组合，削弱集团的整体优势和综合能力的发挥。
二、加强对子公司财务管理的对策
(一)建立规范的企业集团管理体制
1 集团型管理的指导思想必须到位
企业集团组建之后，在企业形态，产权关系，管理特点、运作方法等方面出现了一系列新情况、新变化。而集团母公司领导，尤其是国有企业的领导在这些变化了的新形势面前，要理顺集团内部管理关系，转变管理观念。一是管理思想要随着由单一企业型直线管理模式向集团型“金字塔”管理模式的转变而转变；二是管理职能要由单纯的公司自身管理向控股型公司管理转变；三是管理方法要由纯粹的总公司型管理向母子公司型管理转变。
2 理顺企业集团内部的产权关系
国有企业要加强对集团子公司的财务管理，首先要理顺内部产权关系。建立完善法人治理结构，建立资本联结纽带，规范集团成员的权利和义务，充分发挥企业集团的整体优势。例如
(五)搭建统一的财务信息管理平台
现阶段，加强国有企业子公司财务管理的信息化建设，运用计算机网络技术统一财务管理软件，搭建统一的财务信息管理平台，是加强和改善集团公司与子公司财务管理，促进财务管理创新的突破口，是加强集团控制力、实现集团财务资源共享的必要途径，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。
另外，为确保集团公司各种会计信息真实可靠，充分发挥财务信息的决策价值与控制功能，集团公司应确立一整套明晰的，可操作的信息报告规范，如财务信息质量标准，财务信息报告标准、财务信息报告结构内容，财务信息报告组织程序等，督导子公司组织会计核算，全面、真实，准确地填报会计报表。
(六)强化内部审计与效能监察
集团公司应建立完善的内部审计制度，全面提高财务审计监控能力，充分发挥效能监察作用。首先，从审计内容上，重点做好财务收支审计，年度审计、财务决算审计，重大投资与资产购置审计，经济责任审计等。要做到三个相结合，即年度审计与阶段审计相结合，专项审计与常规审计相结合，效能审计与规范审计相结合。另外，在审计形式上，坚持内部审计与外部审计相结合，坚持自行审计与内部交叉审计相结合。在审计成果的转化上，将审计问题与审计整改相结合。同时，国有企业的集团化管理必须根据经营规模设立专门的内部审计部门并配备专(兼)职审计人员，开展定期或不定期审计工作，并将内部审计的结果作为考核外派董事、监事及董事长业绩的重要依据。
(七)加强日常监管力度
母公司为了维护投资资产的安全性，增值性和盈利性，对子公司的财务活动状况和资产运行质量进行监督。集团总部职能部门应加强对子公司的日常监管，子公司要向母公司定期报告财务状况，建立合并会计报表制度，并且保证所提供的生产经营信息，财务运作信息的真实性和准确性。母公司对子公司的经营状况要经常分析研究，对一些重大问题，如资产负债率、大额借贷，提供担保，库存积压等，要特别予以关注，发现问题后及时采取对应措施。另外，母公司有关职能部门对子公司运作过程中的权能，要实施经常性的指导，监督，监管子公司生产经营状况、劳动人事变动以及市场开发状况等。
总之，国有企业在集团化进程中为了实现资源互补、优势重组，统一发展，做大作强，必须以加强集团及子公司的财务管理为突破口，搭建集中统一的财务管理架构，健全完善财务会计内部控制体系；建立统一的财务会计管理制度，实现财务管理的科学化以及会计核算的制度化，程序化和规范化；及时、准确提供各种会计信息，为公司决策提供依据；建立财务预警系统，充分发挥财务监督职能，防范财务风险，实现集团公司利益最大化。整理
摘 要：我国不少企业在经营决策时总是把新产品的开发、市场营销和企业内部管理放在重要的地位，对税收筹划的研究重视程度却很低；而外国企业一般都在企业内部设立专门的税务研究机构，或通过专门的机构进行咨询和税收筹划，这表明我国相当多的纳税人对税收筹划的意义和作用的认识并不十分清楚。因此，从企业理财的角度，对税收筹划在企业财务管理和决策中的具体运用做一些探讨。
关键词：税收筹划;财务管理
1 税收筹划的定义、特征及对现代企业财务管理的意义
(1)税收筹划的概念与特征。
税收筹划(tax planning)，是纳税人在遵守现行税法及其它法规的前提下，在税收法律许可的范围内，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，对多种纳税方案进行优化选择，从而取得节约税收成本，实现企业价值或股东财富最大化的活动 。
税收筹划与避税相比具有如下特征：
①避税是通过钻税法空子以取得税收利益，无助于人们的长期资本融通，因为漏洞一旦曝光，投资者可能要陷入困境。税收筹划需要较长远的眼光，至少不短于5年。
②税收筹划不仅仅着眼于法律上的思考，更重要的是要着眼于总体的管理决策上。
③纳税人进行税收筹划时，除了要通晓税法外，必然要旁及到与投资决策相关的其他法律法规；而避税则不同，瞄准的只是税法上的漏洞。
④公司对促进公众利益应负有社会的责任感，税收筹划必须符合国家的政策导向，而不能像避税那样损公利私。
⑤避税尤其是偷税，要承担政府实施惩罚的风险，惩罚的付出往往大于正常的税收付出，所以只有税收筹划才是可靠的。
⑥纳税人关注着如何赚取利润，但更关注的是其缴纳所得税后的净利润。公司的目标不在于利润最大化，而在于税后所得的最大化，税收筹划便是为了实现后面这一个目标。
(2)税收筹划在现代企业财务管理中的意义。
①税收筹划是实现企业财务目标的重要手段。
企业的财务目标是企业价值最大化，税收作为企业的一项支出，其数额大小直接影响税后利润的多少，企业价值的大小。,企业通过财务、经营、组织、交易事项的安排，在不违反税法的前提下，选择最优纳税方案，努力使税负减少，税后利润最大，企业价值最大化。
②税收筹划是企业财务决策的重要内容。
财务决策主要包括筹资决策、投资决策、利润分配决策三大部分，这些决策都与税收问题密切相关，税收筹划对每项决策都有重要影响。在筹资决策中，不同的筹资方式获取的资金，其成本的列支方法在税法上所作的规定有所不同，是在税前列支还是在税后列支直接影响企业的负担，企业必须认真筹划，选择最佳的融资方案。在投资决策中，税收政策不仅影响投资的方式、地区、行业，而且对投资收益也有较大-影响，也必须研究税收筹划。在利润决策中，税收政策不仅影响利润的分配，而且对累积盈余也有制约作用，同样需要进行税收筹划。可见，税收因素影响财务决策，税收筹划贯穿于财务决策的各个阶段，成为企业财务决策的重要内容，是企业进行财务决策不可缺少的一环。
③税收筹划是跨国公司开拓境外市场必须研究的重要课题。
随着改革开放向纵深发展，企业的国际交流日益扩大，生产经营者的跨国经营活动日益增加。企业向国外投资时，是去日本投资还是去荷兰投资，或者干脆在本国投资，是设立海外子公司还是设立海外分公司，税负的差异很大，企业必须进行精心的税收筹划，才能获取最大的效益。
2 税收筹划在现代企业财务管理中的主要应用
企业税收筹划与现代企业财务管理有着密切的联系，主要表现在：①企业的行为要受市场经济环境的影响，更要受企业财务管理体制的影响。②税收筹划离不开企业财务会计和税务会计的基础，而且税务会计目标内涵之一是要服务于现代企业的财务管理目标。可见，企业税收筹划与现代企业财务管理是相互联系、相互影响的关系。税收筹划在现代企业财务管理中的应用主要体现在以下几个方面：
(1)税收筹划与现代企业财务管理目标。
财务管理目标是指财务管理工作要达到的目的，它是财务管理工作的起始条件和行动指南，也是财务理论和方法体系赖以建立的基础。可见，财务管理目标就是企业基于社会经济环境的约束与自身价值判断而推动资本价值运动所欲达成的目的，它规定着企业理财行为的空间与时间轨迹，是企业生存和发展总体目标的有机组成部分。 财务管理目标具有多变性，它受制于当时的政治、经济环境，从某种意义上说，它是环境的产物。综观国际国内财务理论丛林，财务管理目标多种多样，主要有“企业经济增加值最大化”、“利润最大化”、“股东财富最大化”、“资本配置最优化”、“企业价值最大化”等。税收筹划的目标应该包括减轻自身负担以获取经济利益最大化、获取资金时间价值、实现涉税零风险、提高自身经济利益以及维护主体合法权益，而其中减轻自身负担以获取经济利益最大化是其中最本质最核心的部分。税收筹划是一种理财活动，也是一种策划活动。
在税收筹划中，一切选择和安排都是围绕着企业的财务管理目标来进行的，两者的终极目标是一致的。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在筹划纳税方案时，不能一味追求纳税负担和成本的减少，因为税负的减少并不一定会增加股东财富，同时那样有可能忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，决策者在选择筹划方案时，必须符合财务管理的目标。税收筹划既受财务管理目标的约束，其本身反过来又对财务管理目标产生影响。
(2)税收筹划与现代企业财务管理对象。
财务管理的对象是资金的循环与周转。如同人体的血液，只有不断地流动才能保持人的健康一样，资金只有在企业里不断循环周转，才能实现企业的增值。
企业的应纳税金不像对营业性债务的本息支付或对所有者的股利分派那样具有较大的弹性，它对企业的现金流量表现出一种“刚性”约束。税法对企业的要求就是要企业履行纳税义务，及时足额地缴纳税金。如果企业因现金拮据而不能按期足额支付税款，对企业的市场信誉、形象以及长远利益都有极大的损害，而且还有可能受到法律的制裁。因此，作为财务管理工作者必须充分认识到税金是企业现金流量的重要组成部分，并且具有强制性和刚性，在进行现金流量的预测时，必须充分考虑这一部分的影响。因而，企业的税收筹划应以税收法规为导向，对企业财务活动中的纳税问题进行筹划，以保证企业资金正常运转。
(3)税收筹划与现代企业财务管理职能。
财务管理职能包括财务计划、财务决策和财务控制。税收筹划是财务决策的重要组成部分。财务决策系统由五个基本要素组成：决策者、决策对象、信息、决策的理论和方法、决策的结果。税收筹划作为财务决策的重要组成部分，它对此五要素均相应提出了要求：它要求上至董事长，下至一般的财务工作者都要树立税收筹划的观念；决策时不可忽视筹资、投资和分配过程中的纳税问题；决策时需要提供纳税信息；税收筹划同样离不开财务决策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；筹划的结果同样要用来指导人们的纳税行为。总之，税收筹划是企业财务决策的重要组成部分，纳税因素影响财务决策，税收筹划是企业进行财务决策不可缺少的一环。通过纳税筹划可以实现财务决策的最终目标。同时，我们也要认识到税收筹划的实质就是对纳税进行事先的计划，税收筹划落到实处离不开控制。可见，税收筹划与财务管理职能密不可分。
(4)税收筹划与现代企业财务管理内容。
筹资、投资、经营和股利分配是财务管理的四大内容。税收筹划对财务管理的四大内容都有重要影响。例如，在筹资中，由于不同的筹资方式获取的资金成本的列支方法在税法中所作的规定有所不同，是在税前列支，还是税后列支直接影响企业的负担，企业必须加以认真筹划，选择有利的融资方案。又如，投资者在进行新的投资时，基于节税和投资净收益最大化的目的，可以从投资地点、投资行业、投资方式等几个方面进行优化选择。此外，税收政策对利润的分配，以及累积盈余也有制约作用，同样需要税收筹划；企业经营活动中税收筹划的空间更大。总而言之，税收筹划贯穿于财务管理的各个过程，融于财务管理的各内容之中。
(5)税收筹划与现代企业财务管理环境。
企业的理财过程是一个开放系统，它与各方面发生千丝万缕的关系，该系统以外的各种因素都对财务活动产生重大影响。这种影响表现在：①为财务管理活动顺利地进行提供便利和机遇，如提供有效地筹资对象和有利的投资项目；②对财务管理活动提出制约和挑战，如规定成本开支范围、紧缩银根和增加税负等。理财环境是公司财务管理赖以生存的土壤，是公司开展财务活动的舞台。只有弄清公司财务管理所处环境的现状和发展趋势，才能把握开展财务活动的有利条件和不利条件，为公司财务决策提供充分可靠的依据，提出相应的战略措施，提高财务工作者对环境的适应能力、应变能力和应用能力，以便更好地实现财务目标。影响企业财务管理的环境因素包括政治、法律、文化、经济等方面的内容，企业的税收筹划作为财务管理的组成部分同样受到这些环境的影响。而税收筹划直接影响企业的现金流量，继而影响企业的价值。
理论上的财务管理，大多以筹资、投资、股利分配等作为其基本内容，把企业价值最大化或股东利益最大化作为主要目标，并将决策、计划和控制作为主要职能。这些理论如何与我国证券公司财务管理的现实相衔接，是一个值得研究的课题。本文从实践的角度来探索证券公司财务管理职能部门的目标以及达到该目标的途径和方式。
财务管理区别于其他管理的特点在于它是一种价值管理，是对企业再生产过程中的价值运动进行管理。财务管理职能部门承担着会计核算、财务管理、资金管理等众多职能，是行使价值管理的核心部门，是证券公司的重要管理部门之一。现阶段证券公司财务管理职能部门的主要工作是会计核算、会计反映和出纳等基础性的工作，其他财务管理职能尚未完全发挥。
那么，财务管理所要达到的最终核心目标是什么？笔者认为，其核心目标就是创造价值。公司的核心价值观是追求企业价值最大化，价值管理引导企业及其各部门以为企业创造价值作为其各项工作的出发点和归宿，并坚持所有的工作以创造价值作为评判标准。作为公司管理的重要内容之一，财务管理也为公司的这一核心目标服务。如果偏离这一目标，或者不能创造价值，对公司而言这样的财务管理就是“阑尾”或“鸡肋”，早晚会被公司所遗弃。
财务管理创造的价值与业务创造的价值存在一定的区别，财务管理创造的价值在大多数情况下并不表现为收入的直接增加，而主要表现在：促进和保障业务的发展；公司整体经营成本的降低；业务风险的有效降低。
财务管理创造价值的途径与方式主要体现在以下几个方面：
1、通过预算管理加强费用控制，提升公司的成本优势，创造间接利润；
2、通过推行科学的财务考核，推动和促进公司各项业务的发展，间接为公司创造利润，并成为公司先进企业文化的重要组成部分；
3、以现金流管理为核心，加强资金的管理，拓宽融资途径，保障业务的资金需求，建立市场导向的资金使用机制，提高资金的使用效益，提升公司的盈利能力；
4、提供深入的财务分析，为公司领导决策发挥参谋作用；
5、完善财务流程管理，有效降低业务风险。
一、推行全面预算管理，引导公司业务发展，有效降低经营成本
全面预算管理是对预算期间的各项财务活动以预算方式实施管理，具有全员参与、全面覆盖、全程控制等特性，其内容主要包括预算归口管理、预算编制、预算控制、预算调整和预算考核。对于证券公司的财务管理来说，在整个预算管理体系中，收入预算和支出预算的编制与控制是重点和难点。
证券公司实际收入情况受市场波动影响而起伏不定，具有较大的不可预见性，这给收入预算的编制和执行带来了很大的困难。现实情况是，年初经董事会、股东会确定的预算，到年末时要么远远达不到目标，要么远远高于预算指标。出现这种情况，并不表示预算程序本身有问题，而是编制预算的方法需要改进。一种可行的方法是采用弹性预算，即根据市场指数和交易量的变化，预算值随之相应变化，同时采用滚动预算的方式及时调整预算。中国证券市场正逐步成熟，在短时期内（如一个季度），市场虽会有波动，但出现巨幅振动的可能性已逐渐减低，这为收入预算编制的准确性提供了条件。同时，建立预算调整和追加流程，以保证预算管理既有刚性又有弹性。
支出预算主要采用固定预算和弹性预算相结合的方式进行编制，其编制依据主要是历史数据和预算期的收入预算。
目前，证券公司中已逐步形成了具有一定指导意义的对应关系，有些比例基本固定，如手续费支出与手续费收入的比例、金融企业往来收入与利息支出的比例等。营业费用中也存在一定的比例关系，如投行业务收入与其相应的差旅费、业务招待费、业务宣传费之和等存在一定的比例关系。发现和掌握这些规律性和趋势性的比例关系对支出预算编制的科学性具有非常重要的参考意义。对一些变动性的费用，如业务招待费、业务宣传费等可采用费用弹性预算，以激励业务的发展，如对经纪业务，可按收入的固定比例确定两费及差旅费。又如对投行业务的上述费用，可给予一定的基础预算，再给一个以收入乘以固定比率封顶的弹性预算。采用上述做法，既可以使预算指标更趋合理，也有利于部门之间的平衡，更能够保障和激励各项业务的共同发展。
目前，支出预算大多是建立在历史数据基础上进行编制的，这种方法简便易行，但在支出预算的科学性和合理性方面存在一定的不足。为此，可在公司重点控制的可变费用科目上采用“零基预算”的方法，从而使预算的编制和控制达到一个新的水平，使公司有限的资源用在最重要的地方。
推行全面预算管理的另一难点是预算的控制。要达到合理有效地实施预算控制，需要注意以下几个方面的问题：
一是公司领导的重视，不断提升整个公司的成本意识。一个企业的文化从某种意义上讲，是企业领导层意识的反映。公司领导不重视、不倡导的事情，在全公司内是不可能实现和成功的。
二是制订合理的控制措施，让预算成为硬性约束。做到这一点，不仅要建章立制，还要求预算职能管理部门坚决地执行和落实。其实，预算的控制只要控制住核心部分并能持之以恒地做就能取得成效，即凡是超过预算或预算外的开支，财务部门不予列支，除非经公司规定的程序审批通过。
三是费用预算要全面覆盖，每项预算有相应的承担部门，由公司承担的下放至相关归口管理部门，由归口管理部门负责。任何一项无人承担责任的工作都是不可能做好的，因此将每一项费用预算分摊至相关部门并达到全部能找到责任人，是保障预算执行的重要环节。
四是建立完善的预算考核体系。这是达到预算效果的惩罚和激励手段，一个部门或一个项目，如果收入没有达到预算目标，或者费用开支超过预算指标后，公司对这个部门或这个项目的负责部门无任何意见，听之任之，那就意味着公司的预算只是一个摆设。要实现预算的目标，就必须对预算执行结果进行考核，并将之作为对一个部门及其主要负责人年度绩效考核的重要组成部分，与之升迁、薪酬等挂钩。做不到这一点就不要推行全面预算管理。
二、通过建立科学的财务考核和激励机制促进公司的发展
企业文化是一个企业共同的价值标准和评判准则的总称。财务考核和激励机制是企业文化的一个重要组成部分。一个部门或一个员工占用和使用了公司多少资源，又为公司创造了多少价值、得到多少报酬，必须通过财务考核予以定量反映。科学的财务考核和激励机制的建立，让每一个为公司发展做出贡献的员工得到公司的价值认可和分享公司发展的成果，并从而激发每一个员工的主观能动性，让其自觉地为公司的发展努力工作。
现阶段，各证券公司对部门或员工的财务考核，大多采用利润提成的方式，即按实现利润（或净收入）的水平，乘以一个固定（或浮动）的提成比例作为对此业务部门的奖励。这种方法存在几个方面的不足：
一是忽视了市场行情的因素，我国现时的证券业仍未摆脱靠天吃饭的初级阶段，行情好时，各主要业务收入大幅提高；行情差时，则收入大幅降低甚至出现亏损。行情好时，毫不费力也能取得纵向同比较好的业绩；行情差时，即使再努力也可能颗粒无收。
二是出现与之相似的结果：行情好时，一个不努力的部门能因行情的因素获得很好的经营业绩并因之得到丰厚的个人奖励；行情差时，即使部门全体再努力，也很难取得好的奖励。这种现象显然是不合理的。
再者，这种方法也容易造成部门与部门之间、员工与员工之间的不平衡和不合理。很容易出现对公司贡献不大的个人的报酬反而比对公司贡献很大的员工的报酬多得多的情况，究其成因，仅仅因为前者所在部门或团队的业绩好、获得了公司较多的奖励。长此以往，将极大地挫伤广大员工的积极性，对公司的长期发展带来隐性但却是致命的伤害。
为避免上述不足，笔者倾向于“弹性预算考核到部门，以岗定薪到个人”的财务考核模式。即对各业务部门的财务考核与市场情况相联系，根据市场情况，滚动编制收入和利润预算，以实现更合理科学的考核办法。对个人的财务绩效考核，则按其岗位职责进行，并与其所在部门和团队的业绩相联系。
三、加强资金管理，保障资金供给
由于政策原因、社会原因及证券公司自身等诸多因素的影响，现阶段证券公司在不能像一般企业那样在银行贷款、其他融资途径和方式又十分狭窄的现实中，资金作为证券公司的血液，其“粮草”的价值日益突出。资金已成为制约众多证券公司发展的瓶颈。加强资金管理、保障资金供给、提升资金使用效率在某种意义上甚至已成为财务管理的第一大要务。
加强资金管理，首先要做到资金的集中管理，即公司所有资金集中于总部，各分支机构除保留少量日常费用备用金（一般以分支机构两个月现金费用开支为限）外，其余资金全部上划至公司总部，由公司统一调度使用。此举一则可减少沉淀资金，二则可有效降低分支机构的资金风险。
其次，要做好资金的授权管理，即任何部门和分支机构使用资金，均须按公司规定的程序申请报批，未经公司批准，不得擅自调拨和使用资金。
再者，加强资金管理必须做到资金业务的集中和统一管理，所有资金的融入和融出，均由职能部门按公司的授权和规定统一办理，任何分支机构未经公司同意和授权不得开展此项业务。
另外，加强资金管理还应遵循资金决策与业务决策相分离的原则。资金管理不能脱离业务，业务也不能脱离资金供给的约束，但在具体的操作与管理上，资金决策不能代替业务决策，业务条线根据其业务需求提出资金需求，预测业务发展的好坏，并对业务的最终执行情况负责；资金管理条线审核资金审批程序、资金规模，并平衡各项业务作统筹安排和分配资金，不对业务执行结果负责。
如证券公司的自营业务，其投资什么证券、何时买入或卖出等由业务条线决策，资金条线则负责审核业务资金的规模是否超标、保障资金供给，并监督资金划转等。这样做更加清晰地界定了业务决策与资金决策的边界，便于各司其职，发挥各自的专业水平。
最后，要建立资金的内部定价机制。业务部门使用资金必须遵循有偿使用的原则，按一定的成本（如按一年期贷款利率或同业利率等），记入其考核利润；业务部门上存的资金按高于同业存款的利率计算收入，同样记入考核利润。这样不仅有利于资金的集中管理，更有利于资金的合理配置。
保障资金供给，是资金财务管理的一项重点工作。证券公司现阶段可从以下几个途径予以解决：
一是盘活现有资产，对一些长期沉淀的资产予以变现，如加强应收账款的清理，对非资本性的外汇及时结汇、对一些非上市的债券通过回购方式取得现金、对长期不使用的固定资产予以清理等。盘活现有资产不仅可以增加现金流入，也有利于提高资产的收益率。
二是利用现有已成熟的融资工具融入资金，主要包括同业拆借、股票质押贷款和银行贷款。同业拆借简捷便利，成本较低，规模较大，是解决流动性周转资金的有效途径。可通过同业拆借满足认购新股、债券回购等业务的周转要求。股票质押贷款是目前合法合规的短期贷款途径，通过股票质押贷款所得资金的时限较长、用途较广，是满足流动性资金的重要方式，与同业拆借相比，其灵活性、成本等方面稍逊一筹，但期限远远超过了同业拆借。银行贷款是目前存有一定争议的业务，《证券法》规定，禁止银行资金违规进入股市。但对何为“合规”却未置可否。根据法理，法不规定即为不违法，只要从银行取得的贷款未进入股市即为不违法。比如向银行按揭购买不动产不能算作违规吧？既然如此，那么其他业务贷款，如公司购买固定资产、长期投资、余额包销等也可申请贷款。
三是努力开拓新的融资途径，主要包括借入次级债、发行短期融资券、发行债券及尽可能成为上市公司等。通过ipo上市或借壳上市，是解决证券公司融资问题的根本，也是证券公司长期可持续发展的重要选择之一，中信证券的上市及其后续的发展就是一个典型的成功案例。
四、做细做深财务分析，为公司决策提供参谋
财务分析不是报一报流水帐和罗列一些数字、指标，而是通过财务数据的表象，去寻找和发现一些潜在的趋势性和规律性的内容，为公司发展谏言献计，提出改进措施，并进而促进公司的健康发展。公司财务分析又可分为季度、半年度、年度财务分析。一篇高质量和有价值的财务分析应涵盖如下三个层次的内容：一是要深入、细致、全面、客观地反映公司的资产负债情况、盈利情况、经营状况、资金状况等；二是通过对资产质量、业务质量、管理质量和现金流的分析和评价，发现公司的优势和不足；三是针对现状及公司目标，提出可行的财务建议。
深入全面地做好客观反映，依赖于财务数据的完善与否，仅靠简单的财务会计核算是不够的，更取决于管理会计是否健全，尤其是责任成本核算是否完善。进行财务分析时，应进一步细化和深化资产状况、收入和业务支出情况、现金流等，尽可能细分至各项业务、甚至各个团队。但各项费用成本仅通过基础会计核算是无法自然分解至各项业务和各个团队的，这就得依靠全成本核算的管理会计来完成，以达到“纵横交叉”反映的目的。所谓“纵横交叉”，即每一个汇总数字均可通过其二级、三级会计明细科目来细分，同时也可按各部门或团队的使用或占用、完成情况来反映。
做好管理会计核算的要点在于：一是要按照“实质重于形式”原则，将相关财务会计数据还原至管理会计科目；二是按照“谁受益谁承担”的原则，将相关成本费用尽可能细分至各个部门或团队。
对公司的财务分析和评价，主要通过对资产质量、业务质量、管理质量和现金流，即“三个质量一个流”的分析来实现。
分析资产质量，主要是分析公司资产的结构。资产结构分析应揭示各部门占用公司资产的情况，及与该部门创造收益的匹配关系。证券公司的净资本是衡量公司资产的安全性、流动性等的核心指标，不仅要看到净资本与净资产的差距，还要分析造成这个差距的具体原因。比如净资本占净资产的比重为80%，那么其余20%的构成是什么？如果其中大多数资产的真实情况是良好的，而按净资本的折扣计算公式造成了差异，那么这部分资产就不能被定性为不良资产。
对业务质量的评价，除了做到同比、与预算指标比之外，还要评价与市场的综合比较，从而剔除市场因素的干扰，更加客观真实地反映公司各项业务的盈利状况和盈利能力。比如对自营业务的评判，如年初投入10亿元，期末实现盈利2.5亿元、未实现的浮动盈利1.5亿元，在不考虑波段影响的情况下，得到的是自营业务已实现和未实现盈利达40%的结论，如果同期指数平均上涨30%，那么公司其实就是跑赢大盘10个百分点，超过了市场的整体水平。
对管理质量的评价，侧重于对风险因素的评价，本期是否扩大了不良风险资产、应收账款的回收率、基础管理是否得以提高等方面都属评价范围。在某种意义上，管理质量通过业务质量和资产质量得以体现，但管理质量还有财务数据以外的、非数字表现的内容。
现金流是公司的生命线，分析现金流，就是通过对各项业务的现金流入和流出量的分析，指出各项业务对公司的贡献程度以及公司现金流、资金链的顺畅程度与健康状况。
五、完善财务流程管理，有效降低业务风险
证券公司的许多风险，最终是通过财务信息的方式予以体现。通过完善财务流程的管理，可以有效降低财务风险。完善财务流程管理，主要包括以下几个方面的内容：
一是完善自有资金使用和调拨的流程管理，要明确规定财务部门审批的内容和重点，明确“未经财务部门审核不得划转资金”的规定。同时，严格规定，任何资金的划转必须经过财务部门，其余部门不得擅自划转资金。
二是要明确在客户资金（尤其是大额客户保证金）的存取流程中，财务审核是必经之途。这就要求财务人员必须按规定流程进行管理，从最基本的操作层面保证客户资产的安全。
三是要明确各项支出的流程管理，明确各业务部门的审核内容、财务部门的审核内容，明确各级审批权限，并责任到人，再辅以预算控制，不仅可以有效降低成本，还可以收降低风险之功效。
随着证券公司综合治理的即将结束，证券业已经和正在迎来新一轮的发展，过去忽视管理，尤其是忽视财务管理的局面，将得到很大程度的改善。新的发展环境又赋予证券公司财务管理更广泛的内容和更重要的职责，对证券公司全体财务人员来说，必将面对更大的挑战和更多的困难。只要我们本着负责和创新的态度，坚持财务管理创造价值的理念，我们就一定能够交出一份漂亮的答卷。
德鲁克大师言：“管理是一种实践，其实质不在于‘知’，而在于‘行’，其验证不在于逻辑，而在于成果，其惟一权威就是成就。”证券公司财务管理亦然。
机动车辆交通事故责任强制保险（简称交强险）自2006年7月1日实施以来，备受业界专家和学者的关注，尤其是对其费率水平的制定更是众说纷纭。我们认为对交强险费率水平的客观评价必须基于对交强险实际经营数据的准确分析，鉴于此，本文将对比分析交强险实施前后保险业产险业务经营成果，据此来分析和评价交强险实施后对商业保险公司经营以及财务管理的影响，其中特别提出了交强险费率制定的影响因素，为以后建立交强险费率的精算模型提供了理论基础。
一、交强险实施前后保险业产险业务经营成果对比分析
1.数据来源。
为避免个别商业保险公司经营成果受偶然因素的影响，本文特收集了交强险实施前后整个保险业1999—2007年产险业务收入及业务毛利的财务数据，并据以分析。数据来源于中国保险监督管理委员会统计信息。
2.交强险实施前产险业务毛利与产险保费收入的相关性说明。
根据理论和实际经验，我们将产险保费收入看成自变量，产险业务毛利看成因变量，建立一元线性回归模型，并根据交强险实施前（1999—2005）产险业务毛利与产险保费收入的相关数据，得出模型为：
y^=0.440165x+274280.9086
根据这些数据，我们进一步分析产险业务毛利与产险保费收入的相关性，可以发现：产险业务毛利与产险保费收入的相关系数为0.9908，正相关特性十分显著。此外，我们还计算出回归模型的判定系数为0.9817，这说明在交强险实施前只有1.83%的概率属于随机因素来影响产险业务毛利，因此所建立的这条回归线是合适的。
3.交强险实施前后保险业产险业务经营成果的对比分析。
一方面，由产险业务毛利的相关数据，可以看出交强险实施前产险业务毛利的年平均增长率约为12.75%，而在交强险实施后，2006年产险业务毛利的年增长率为27.78%，2007年这一比率更是达到了37.04%；另一方面，如果我们根据2007年产险保费收入的实际数据，按照上文所得的回归模型来预测2007年产险业务毛利的话，其预测数为9067608万元，这也明显低于2007年保险业产险业务毛利的实际数9772660万元。因此，从上述两方面的分析来看，交强险实施后保险业产险业务毛利出现了非常增长，我们认为这种非常增长的主要原因是交强险保险费率水平偏高（这一结论将在下文费率影响因素分析中加以利用）。
二、交强险的实施对商业保险公司财务管理的影响
由于交强险本身的独特性，其实施对商业保险公司的经营产生了巨大的影响：一方面，交强险的实施强化了社会保险意识的提高，不仅将商业保险公司带入了交强险这一服务领域，同时为公司的其他业务产品开拓了市场。我国交强险实施以来商业保险公司的实际投保数据表明，投保人在一家保险公司投保交强险后，如果要购买其他商业险种，90%以上会在同一家保险公司出单。另一方面，由于交强险具有社会救助的性质，其条款、费率水平由监管机构统一制定，各商业保险公司统一使用，国家又对商业保险公司经营交强险业务实行“无盈无亏”的原则，加上对交强险的赔付是“无过错”的责任范围，这样势必导致商业保险公司运行成本的增加，从而加大商业保险公司的经营风险。交强险的实施对商业保险公司经营的这种复杂影响也对商业保险公司财务管理产生了多方面的影响，具体可分为以下几点：
1.风险的防范与控制是商业保险公司经营管理的永恒主题，而我国商业保险公司对自身业绩的评价又片面地追求规模的扩张和当期的经营利润，从而忽略了业务盈利性和风险性的平衡（胡宏兵，2007）。然而，按照上文分析知，由于交强险业务本身的特殊性，商业保险公司受理交强险业务会加大公司的经营风险。如果商业保险公司还是与受理传统产险业务一样，在受理交强险业务时不注意业务审批，不注重对风险的控制和衡量的话，势必会加大保险期限内的出险频率，从而增大赔付率，影响商业保险公司的经营业绩，乃至导致整个公司无法继续经营或破产。因此，从风险价值管理来看，要从源头防范和控制风险，并在理赔的各个环节做好应对措施，防止风险的产生和恶化：在受理每笔交强险业务以前做出风险评价，尽可能地防止赔付的发生；公司业绩考核所采用的标准和方法，要对公司经营风险的控制具有引导作用，使其能够体现商业保险公司自身的风险管理文化，有利于形成对风险进行全员、全过程、全范围管理的理念；为交强险业务制定新的理赔流程，进一步完善核损管理模式并加强商业保险公司之间的联系，消除投保人潜在的道德风险问题。
2.商业保险公司的资金主要是来自保费收入，收取保费在前，承担保险责任在后，这决定了商业保险公司资产具有明显的负债性，将这种负债性结合我国商业保险公司所受理的产险业务实际来看，还具有短期性，从而要求商业保险公司的资产具有较高的流动性（戴成峰，2007）。然而如前文所述，对交强险业务的赔付是“无过错”的责任范围，这样一来交强险业务对赔付资金的流动性要求相对于其他产险业务来说更高。因此，从资产负债管理来看，商业保险公司应重新分析公司整体的业务结构，根据公司目前的经营风险状况和实力来配置投资资产：充分考虑交强险业务的出险概率和平均偿付金额，合理分析其平均偿还期，在此基础上考虑其对公司整体业务负债的影响，根据资产分配原则合理配置投资资产；在注重投资资产安全性和流动性，保障公司实际偿付能力的同时，要加强资金运用方面的研究，着力提高资金运用的效率和效益。
3.从有关产险费率制定的精算模型的已有研究成果来看，考虑到影响产险费率水平特别是车险费率水平的主要因素是投保人的历史索赔次数或是历史索赔金额的大小，然而交强险业务是一项具有较高经营风险（主要是赔付风险）的业务，并且具有强制性，保险公司不能拒绝受理交强险业务，由此我们认为，交强险业务费率水平的影响因素不能单一地看作是历史索赔次数或者是历史索赔金额的大小，应该是多因素决定某项交强险业务的风险水平，再以风险的大小来决定费率的高低。因此，从费率制定的影响因素来看，商业保险公司应对交强险费率的制定建立一个风险影响因子库，在受理交强险业务前进行风险评价，以风险水平来确定费率水平。下面对我们所提出的这种费率决定机制做具体说明：
可行性说明。我们所提出的这一费率决定机制的主要思想是根据交强险业务的不同风险水平决定不同的费率水平，而这一思想的前提条件是要有不同费率水平的法定可能性。根据前文交强险实施前后经营成果的对比分析所得结论：目前我国交强险保险费率水平偏高，这为交强险业务制定不同费率水平提供了法定可能空间。如果投保人风险在一个较高的水平上，他/她的投保费率水平将收敛于法定最高费率水平，反之，则收敛于一个较低的费率水平。
风险水平影响因子库的建立。这种由不同的因子影响交强险业务的风险水平，再由风险水平来决定费率水平的思想，明显比由单一因素来决定费率水平更合理、公平。影响因子的选取对于不同的商业保险公司来说可能有一定的差异，但大体上都需要考虑如下几个因子：
（1）投保人历史索赔次数，这是现有车险费率水平决定模型中考虑的一个主要影响因素。另外，从实际经验来看，以投保人历史索赔次数来作为衡量交强险业务风险水平的一个影响因子肯定具有一定的合理性。
（2）投保人历史索赔金额，仅以投保人的历史索赔次数来考虑交强险业务的风险水平明显是不合理的，也缺乏公平性，所以我们认为以投保人历史索赔金额来修正风险水平是必要的。
（3）投保人驾龄或车辆使用年限，单从投保人历史索赔情况来衡量交强险业务的风险水平还是缺少说服力，同时也不能体现公平原则，所以我们将投保人驾龄或车辆使用年限作为交强险业务风险水平的一个影响因子，用来评价交强险业务的风险水平。
风险水平决定费率水平的方法。这种费率水平计量模型建立的瓶颈在于找到一个合理的方法将前文所讨论的各风险水平影响因子赋予一个权重，以期能够准确合理地计量交强险业务的风险水平，这尚需要更多基础数据的支持和业内学者的进一步研究。在能够合理计量风险水平后，我们可以根据现有的车险费率奖惩系统，改进其中的负二项模型或二元风险模型，尽可能地准确计算费率大小。
三、结束语
本文通过对我国交强险实施前后经营数据的对比分析，得出的主要结论是：我国现行交强险费率水平偏高。随后根据交强险业务本身的特性，分析其对商业保险公司经营和财务管理的影响，其中特别提出了交强险费率制定的影响因素。在分析交强险费率影响因素时，我们结合前文对交强险实施前后经营数据对比分析所得的结论，提出了按照交强险业务的不同风险水平决定不同的费率水平的思想。这对我国商业保险公司受理交强险业务具有一定的指导意义：在受理交强险业务时，商业保险公司虽然不能拒绝受理这一业务，但是可以根据个别投保人风险水平的不同，按照合理的方法制定差别的费率。此外，本文的研究对建立交强险费率的精算模型也具有一定的借鉴意义。
摘要：目前，我国还是发展中国家，但是经济在突飞猛进的增长，随之市场经济体制和产业也能够在进一步的完善和发展中。近些年，房地产行业蓬勃发展，物业管理公司作为辅助公司也在逐渐的发展，是行业中新兴的企业，也在不断地摸索和更近一步的迅速完善。长此以往，物业公司的规模也在逐渐的扩大，拓展企业的经营范围。随着业务的增加，企业的会计核算和财务管理又迎来了新的挑战，要求不再是以往的简单，要有更好更完善的财务管理和会计核算体系。本文结合了最近新颁布的会计准则，对于物业公司的会计核算和财务管理进行了深入的研究，并且结合了实际的工作情况，提出了相应的意见和建议。
关键词：物业公司;财务管理;会计核算;现状;策略
近些年，房地产行业发展迅速，随之物业公司紧随其后，慢慢兴起，也是现代服务业的一个重要组成。大部分发展时间不长，没有太深厚的发展史，企业规模也不算大，在经营和管理上都在不断地摸索中，存在很多不规范和完善的地方，随着市场经济的迅速发展和不断变化，新兴的物业企业之间也存在着竞争，并且在日益变得越来越激烈。如何完善企业管理，扩大经营范围是物业企业的管理者需要考虑的问题，会计核算和财务管理是企业管理中的重要组成部分，也是核心内容，对于物业企业的发展具有举足轻重的作用，必须要加以重视，保证企业财务工作的准确性和高效性以及绝对安全性。
1物业公司的行业特性
物业公司的兴起，是社会发展的必然产物，是现代社会不可缺少的服务企业，虽然兴起时间不长，但是分析其本身，有相当突出的特点。
1.1复杂性
随着我国经济的不断发展，一位老人在深圳等城市画了一个圈，开始规划和建设，高楼大厦开始崛地而起，出现了大批的房地产开发商。房地产公司负责开发地皮，建造楼房，而后续对于业主的服务工作，就要委托给公司进行管理，物业管理公司是房地产再循环中诞生的服务行业，要参与生产、建设和后期的服务和消费，涉及的内容琐碎和复杂。物业管理公司起到了中介的作用，需要沟通的人员也比较多，比如业主、开发商、政府等，并且提供一系列的相关服务，具有一般服务业所不具备的复杂性。
1.2特殊性
物业管理企业是受房地产公司的委托，对于入住其开发和建造的小区的业主、物业使用人和承租人进行后期的服务，因此物业管理公司的服务对象相比于其他服务业具有特殊性。有独特的限定范围，同时服务的内容，从园区的卫生，花草到综合的生活日常都有涉及，包括一些有偿服务和针对性的特邀服务等，几乎涉猎各行各业的领域。
1.3多样性
物业管理公司提供的服务一般都具备多样性，包括有形的管理维修，无形的园区卫生环境、园区的植被空气。既有谁出钱、谁受益的可以私人消费的一般服务，也有由群主自发的使用者消费，享用的具备有某种“准公共物品”性质的独特服务。
2物业管理公司会计核算和财务管理的主要内容
目前，大部分物业公司缺乏好的经营管理模式，然后会计核算和财务管理是经营管理的重要和核心内容，对物业企业的发展具有非常重要的作用。会计核算是一具体的价值形式，在企业的日常经济活动中产生的资金活动，要对于各项物资和经济效果进行有关核算，并且能够进行有效监督的一种手段。财务管理是运用会计学中的各项会计科目对于发生的资金变化进行归类和总结，通过财务报表的方式表现出来，能够更加清晰地了解公司的资金去向，对于领导审批的原始凭证，全方面的进行计算和分析的过程。无论是会计核算，还是财务管理，对于物业公司来说都要绝对的重视。物业企业的会计财务部门，要跟进和确定筹资的规模与日期，还要对筹资方案中所承担的相对风险进行研究和分析，做好风险预防，保证企业内部的正常资金运作。物业管理公司是集管理和服务为一体的综合性企业，经营的范围比较广泛和复杂，公司内部既有商业贸易服务部门，也有维修部门、安保部门，店面出租以及我们想象不到的各项服务。物业管理公司的复杂性，就决定了内部的会计核算和财务管理相比于其他行业和企业都要复杂。物业公司的会计核算和财务管理的主要内容可以分为三个部分，首先是要对企业内部的固定资金和流动资金进行核算；其次是对企业的成本进行了解管理和有效的控制；最后就是对每天的收入支出进行核算，最终核算出相应的利润，合理有效的对企业进行财务管理和核算，能够保证资金的正常运转，避免不必要的浪费，从而提高企业的经济效益。
3物业企业会计核算和财务管理中存在的不足
3.1物业企业的财务管理和会计核算的基础工作相对薄弱
由于物业企业是现代服务业中的新兴企业，发展历史较短。我国大部门的物业管理企业在经营和管理上存在着许多的不完善，没有建立科学合理的会计核算和财务管理的体系，进而导致会计核算和财务管理的基础相对薄弱。在物业管理公司的日常管理中，会计管理的有关工作不够规范，太过于粗矿，会计凭证的填写不够严格，企业内部在进行账务处理时没有严格按照会计法的法律法规进行建账，没有设置分类明细帐，发票的管理也没有严格的要求。长此以往，最后做账的时候原始凭证不足，导致账实不符，会计信息失真的现象时有发生。这些都是物业公司的会计核算和财务管理工作相对薄弱的表现。
3.2成本核算的方式比较单一
目前，大部分物业企业的成本核算方式比较单一，难以对企业下属的各个部门和单位的资金使用情况进行严格的管理和控制，导致企业存在很多成本浪费的情况。目前，大多数物业企业成本核算的方式是通过企业的财务部门进行集中的核算，明细科目的设置也比较笼统，很多最多只延伸到二级科目。一些职能部门和管理部门没有进入成本核算的范围内，物业企业的经营管理范围比较广泛，许多企业管理的小区数日内十几个甚至上百个之多，不同的小区提供服务，在管理的方法和模式上都是有所不同的，如果不能对各个小区的管理服务进行精细的核算，不按照各个项目及各个类别来设置明细分类账和铺助核算帐，就难以建立全面科学的成本核算体系，不能为决策层提供真实有效的财务数据。
4物业企业加强会计核算和财务管理的相关策略
4.1加强财务管理和会计核算的基础建设
目前，我国的物业企业虽然规模相对不大，但是涉及的经营内容广泛，因此，在进行会计核算和财务管理的时候一定要严格遵守会计法的相关会计法律法规和准则。首先，要建立财务管理制度和会计核算制度，完善核算体系，以此为基础，进而建立各项的管理制度，包括员工责任制度，以此来进一步的完善和规范会计核算中存在的不足，提高会计核算的工作效率。其次，物业企业的财务部门要与各国部门及时沟通和协调，企业内部要积极全力地配合会计人员的工作，培养综合素质强、业务能力强的会计人员，加强会计职业道德的培养，杜绝违规操作的现象发生。
4.2创新成本核算的模式，提高财务管理和会计核算的时效性
目前，我国经济发展突飞猛进，市场经济体制也在不断的变化，物业企业的规模也在不断的扩展，涉及的经营管理范围也越来越广泛，需要核算的内容和涉及的财务管理也越来越深入，会计的信息量也就越来越大。当下市场竞争日益激烈，市场信息瞬息万变，想要在服务行业中占有一席之地，就要合理把握信息资源并且充分地利用。物业企业的成本核算工作的范围非常广，信息量相当大，会计人员在会计核算整理上和财务管理的把握上有更进一步的深入，难度和复杂程度都加深。因此，企业要不断地学习和拓展，引进先进的会计财务信息系统，不断地创新成本核算的模式，提升企业的财务管理能力，从而提高企业的经营管理能力，提高整个企业的竞争力。
5结语
随着我国经济的不断增长，人们对于生活质量的要求和需求也在持续提升，对于物业公司的工作要求也有了新的标准。财务管理和会计核算的水平高低，直接关系到了物业企业的发展速度和工作质量，因此，不断地完善和规范财务管理和会计核算工作是十分必要的，物业企业的全体员工应该共同协作和努力，促进物业企业的长期发展。
作者:王敏 单位:长春市嘉阳物业管理有限公司
摘要：随着社会经济的快速发展，知识经济发展模式取代了以往的能源型经济发展模式成为时展的潮流，对企业提升竞争力、实现可持续发展起到极大的促进作用，给企业的财务管理模式也带来了极大的变革。本文主要就当前能源公司财务管理存在的问题进行分析，探讨了知识经济背景下企业财务管理的几点优化建议。
关键词：知识经济；能源公司；财务管理；优化建议
一、引言
随着社会经济的不断发展与社会整体知识水平的不断提升，全新的知识经济时代也已经来临，给企业的生产管理与经营模式也带来了极大的变革。在当前的知识经济时代，能源公司的财务管理方式也发生巨大的变化，以先进的管理理念与技术方法实现了粗放型管理向精细化管理的转变，实现了传统资源依赖型经济向知识依赖型经济的转变，进而促进企业节能环保、降本增效，实现可持续发展。
二、当前能源公司财务管理存在的问题
(一)财务管理过程中忽略对无形资产的利用
在能源公司传统的财务管理过程中，其主要目标是实现企业利益的最大化，产权制度也更注重有形资产的配置，而忽略了对知识产权、人力资源、信息数据资产、市场资本等无形资产的有效利用与合理配置。在当期的知识经济背景下，企业之间的竞争逐渐由以往的能源、资源竞争转变为科技、知识的竞争，而大部分能源公司还不能及时的转变观念，将无形资产的利用与配置纳入到企业的财务管理工作中，导致企业难以在当前竞争激烈的市场中获得较强的竞争力。
(二)财务信息化管理水平不高
在当前的知识型社会、信息型社会，计算机技术与网络技术的不断发展，使财务信息化管理方式代替了以往的手工操作模式，企业财务管理的效率与质量有了大大的提高。但调查部分能源公司财务信息化管理的现状发现，企业对于财务信息化管理的认识有一定的不足与偏差，仅仅将使用财务管理软件、管理系统看作是信息化建设，而没有将企业生产、业务交易、经营管理过程中产生的数据实时显示在财务管理系统中，也没有实现财务数据与业务数据之间的高度统一，使的数据的来源、真实性等难以通过信息化系统进行快速核对。
(三)能源公司缺乏复合型的财务管理人才
在当前的知识经济时代，单一型人才已经不能很好的满足社会市场提出的要求，企业迫切的需要复合型人才来应对企业财务管理需求与市场变动带来的诸多财务风险。然而，在目前，大多能源公司的财务人员知识储备与专业能力较为有限，缺乏终身学习、终身发展的观念，在财务管理的过程中缺乏前瞻性的眼光，不能及时的预防与应对企业经营过程中出现的风险与问题。还有部分财务人员虽然有较为丰富的财务管理知识与经验，但缺乏一定的信息技术能力，不能熟练的使用信息技术开展财务管理工作，不能很好的满足当前的财务管理需要。
三、知识经济背景下能源公司财务管理的优化建议
(一)重组企业资本要素，实现资源价值最大化利用
知识经济是当前及看未来社会经济发展的主要趋势，能源公司要积极抓住知识经济时代带来的发展机遇，重组企业资本要素，将无形资产与有形资产结合起来，尤其要重视人力资源与各种数据资源的挖掘与利用，充分发掘无形资产的价值，帮助企业不断提升资产利用率与资源最大化利用。
(二)不断提升企业财务管理信息化建设水平
由于能源公司的产品、服务较之其他企业有一定的特殊性，在实际的工作中涉及到的数据信息也较为繁杂，在实际的工作中很容易产生各部门数据信息标准不统一、信息传递滞后等问题。对此，企业要将财务管理模式由以往的分散管理向集中式管理转变，建立统一集中的财务管理平台，实现企业财务信息与经营信息的实时化、动态化管理，将生产、销售、管理等各个环节产生的财务信息相关数据实时收集至财务管理系统中，便于财务管理人员对财务信息变动情况随时监控，也便于及时发现财务管理过程中存在的风险与问题。同时，财务信息化管理的开展还需要财务部门与其他部门之间建立畅通的信息沟通渠道，能够随时就某一财务问题进行核对与解决，不断提高财务管理的效率与质量。
(三)重视复合型财务人员引进与培养
知识经济背景下，能源公司需要树立知识化与以人为本的管理观念，在发展知识科技的观念引导下，不断提高财务人员的知识结构与业务能力。一方面，企业要进一步加强对复合型人才的引进，引进的财务管理人员不仅要具备财务管理知识与能力、能源产品与服务业务知识，还要熟练的掌握财务软件、信息化管理系统、数据库以及网络技术等新知识、新技术。另一方面，能源公司也要注重对老员工知识能力的培养与提升，定期为工作人员开办学习交流班，努力吸收引进国外的先进理财理念，不断地积累财务会计管理工作经验，制定适合于能源公司发展的知识理财计划，并通过制定相应的奖励惩戒制度来提高工作人员的积极性和责任心，为能源公司带来最大的经济收益。
四、结语
在知识经济背景下，能源公司加强人力资源和无形资产的建设，将科技知识作为决策导向，能够促进能源公司财务管理的科学合理性与创新灵活性，对能源公司实现长远可持续发展也有极大的促进作用。
作者:刘双 单位:中国石油山西忻州销售分公司
摘要：
对于我国国有企业而言，亟需依托现代化技术手段，建立财务共享服务中心，从而实现资源的优化配置，提高数据的准确性，避免财务管理与核算工作出现问题。本文对财务共享服务中心做一个简单的介绍，并结合中移全通系统集成有限公司实际，提出国企分公司在财务管理中的新对策，全面实现科学经营。
关键词：
国企分公司；财务管理共享服务中心；核算工作
现如今，世界市场逐渐形成，公司与公司之间不再是独立的经营个体，而是集中管理的新模式。国有企业在我国经济中占据着十分重要的作用，如何做好分公司的财务管理工作，将分公司与公司的核心业务整合起来，建立财务共享中心，就成为了当前的重点工作。当然，这是一个长期和艰巨的任务，在新技术的应用下，本文就对相关手段和财务共享中心的建立做一个简要的分析，从而切实提高公司的经营水平。
一、有关财务共享服务中心的概述
共享服务中心，以共享和服务为核心，在《共享服务精要》中明确提出了他的含义，即共享服务是行动的指南，它能够将一个独立的管理体系转变为信息和资源共享的新体系，通过各种业务之间的整合，做好数据的传递和共享。与原来的单独管理不同，共享服务中心能够将各类信息在分公司之间实现共享，减少了纸质文档传送存在的不足，并达到节约成本的目的，提高工作的效率和质量。从技术上分析，“财务共享服务”是将信息技术利用起来的一种手段，突出技术优势，有助于信息管理更加科学，也能够优化组织内部结构、降低企业的运营成本、规范业务流程、提升流程效率，并从市场的内部和外部等不同角度给客户提供专业的生产服务管理模式。
二、财务共享服务中心实施的前提
财务共享服务中心的运用和现代化技术的推广，并非一个简单的过程，它需要长时间的探索和努力，需要将各类信息整合起来，突出技术优势。从某种意义上而言，最重要也是最关键的一点，就是制度的保证与完善，只有落实科学的体系，按照规范化的制度实施作业，共享信息，才能保证数据的准确传递和共享，才能确保业务的正确开展。为实现这一目标，目前市面上有很多先进的财务管理系统，如：SAP系统、金蝶EAS系统等，都集成了财务管理、人力资源管理、运营管理等ERP基础核心模块。财务管理系统在业务上完全与其他子系统(如采购、库存、生产、销售管理等业务功能模块)高度实时集成。其优势在于，能够实现信息和数据的高度集成，制定完整的工作方法，并符合不同类型公司的经营需要，做到了内部和外部信息的整合应用。
三、财务共享服务中心的运作模式
(一)财务共享服务中心模式下的核算方法
与传统的核算方式不同，基于现代化手段下的财务共享服务中心运作方法，打破了固有理念的束缚，是对现代化技术实施的科学性应用。现如今，我国公司和国企改革深入推行，企业规模不断扩大，传统的财务管理与核算方式自然无法符合需要，只有推行新的管理，落实共享技术，才能更好的适应企业壮大发展的要求。因此，要提高企业的管理能力和水平，必须要将IT技术和先进的ERP软件有机的结合在一起，搭建网络集中管理模式。实现信息的有机整合，做好财务核算、、费用报销、资金管理、档案管理等的集成化控制，建立全面完善的管理体系，从而进行集中化的财务核算工作。
(二)财务共享服务中心模式下的报销系统
基于财务共享服务下的中心管理模式，要落实好管理核算，必须提高报销系统的科学性，简言之就是要推动网络技术的发展与应用，将财务管理工作集成起来，构建网络信息管理平台，搭建新的管理方法。财务管理工作可以实施在线、实施监控、实时提交和反馈任何问题，可以及时处理问题，各部门可以及时提取各种信息，实现真正意义上的资源共享。网络报销的实现，彻底改变了传统报销模式下的各种问题。员工在网络报销系统中填写电子报销单，包括报销事项、涉及的费用科目、员工的姓名、部门、账户等信息，填好后系统会直接流转到上级审批人，在上级审批人电子签名审批后，报销单就流转到财务共享服务中心的成本费用会计，成本费用会计进行审核通过后生成会计凭证，出纳收到生成的报销电子数据，通过集成的银企平台直接将加密数据送到相关银行，由银行进行付款，然后出纳核对银行付款成功的数据并通过报销系统确认付款成功，报销人所报销的费用就通过网银系统将款项直接划拨到了员工申请的账户里。
(三)财务共享服务中心模式下的资金集中管理
对于任何一个公司而言，资金都是管理的重点和基础，对于企业发展起到至关重要的影响。分公司是国企公司中最重要的部门，它的发展与建立直接影响着公司的发展，在分公司中同样要开展财务的严格管理与核算的准确落实。也只有实现资金的集中数据分析，才能更好的利用资本，加强领导对公司的认识，避免出现决策失误，为整个集团的发展奠定坚实的基础。对此，在计算机技术和网络化应用的推广之下，企业必须推行实施一体化进程，开设网络化管理。将银行建立于企业管理之上，推动全球经济的一体化模式，开创新的管理方法。具体而言，国有企业要充分应用信息技术，推行最新的管理手段，建立完善的财务管理与核算体系，实现“银企互联”，使公司与银行无缝对接，从而达到集中开户、集中结算、集中运作。
四、结束语
总而言之，现如今，我国国有企业受到了巨大的市场竞争压力，作为国家资金投入的重点，其分公司同样肩负着重要的职责。传统的财务管理方法和核算工作已经无法满足公司发展的要求，不能更好的参与竞争。只有推行现代化手段，建立完善的制度体系，推广建立财务共享服务中心，才能提高数据信息核算的精准性，提高企业的竞争水平。
作者:吴伟波 单位:中移全通系统集成有限公司
摘要:
财务管理是提升企业价值的基础，是建立以财务管理为核心的企业管理模式的起点，是为实现企业战略目标、加强企业竞争力优势的重要砝码，通过财务管理的运用，来确定企业的竞争地位。物业管理是个微利的行业，若不加强公司的财务管理，公司很容易就会陷入经营困境，一旦出现亏损公司也就只有退出历史的舞台，因此物业管理公司的财务管理尤其重要。
关键词:
物业管理公司；财务管理；探析
随着我国物业行业的迅速发展，物业管理市场环境日益成熟，物业管理行业在经历了一段时间的黄金时代后现在进入了一个瓶颈期。如何顺利通过这个瓶颈期且积蓄能量有发展后势是笔者较为关心的问题。由于物业行业有其自身的行业特点，因此在财务管理上也有其特殊性。其一物业公司财务管理不仅要从总体上实施有效地控制，还要辐射到企业的各个部门、各个项目；其二物业公司财务信息的使用者主要是业主和企业管理层，因此物业管理企业所提供的财务信息必须充分满足这一特殊的需求。物业管理公司的经营模式以及服务对象就地标了它的独特性，物业管理公司的财务管理工作要遵守原则，结合物业管理公司的特征来建立符合公司发展的制度。下面笔者就当前我国物业管理公司在财务管理方面存在的问题进行简要的分析并根据问题提出相应的改进措施。
一、物业管理公司当前存在的主要问题
(一)内控管理机制不健全，财务管理体系比较薄弱
由于物业管理公司的业务较为简单，且物业管理公司大都负责住宅小区的管理，管理者在意识上对公司的内控管理机制建设不重视，认为物业管理公司就是做简单的收费服务工作，只要收费率及客户满意度达到一定的标准就万事大吉，而不去深挖管理潜力，久而久之收入没有得到较好地监管，支出未能有效地节约，经营效益受到影响，开始走下坡路。有的物业管理公虽然按要求制定了内控制度，但内控制度中所涉及到的财务管理制度方面太过理论化而操作性不强，或在实际工作中不按内控制度要求执行，制度形同虚设。
(二)部分企业财务人员综合素质有待提高
由于物业管理属微利行业，管理者又认为其经营业务简单，所以在选择财务管理人员上更多地仅从节约用人成本上出发，而非根据人员的道德素质及专业水平为招聘准则，因此部分物业管理公司的财务人员都是从收银员以及客服人员转型来的，甚至有些财务人员还没有相关的从业资格。除此之外，有些物业管理公司为了降低成本，在岗位设置上不合理，存在不相容职务不分离的现象。再加上公司不重视财务人员的后续培养，而财务人员自身除了能简单完成账务处理外也不加强对行业相关知识及自身专业理论的学习，造成财务人员综合素质不高，只能完成简单的记账工作，而要想对公司提出有利于降本增效的建议几乎是不可能的。
(三)会计核算粗放，各项目盈利情况不清楚
当前很多物业管理公司在会计核算上基本上能做到按所管物业分项目（楼盘）核算，但却忽略了在同一项目中将不同的经营业务分板块核算。比如在一个物业管理项目中，有写字楼也有住宅，除提供主营物业服务外还提供停车场、食堂、维修、保洁等其他特约服务，而很多物业管理公司在财务核算上并未将不同性质（比如写字楼与住宅）、不同业务板块（比如物业服务与食堂经营）分项核算，这样就会造成一锅粥，各业务板块的收入及成本都混在一起，搞不清楚哪个板块在赚钱哪个板块在亏钱，公司要想开源节流也不知从哪个经营项目或哪个环节下手，也就不容易发现公司新的利润增长点。针对以上的财务管理缺陷，笔者认为可以从以下几点加强管理和改进，以推进物业公司财务管理的水平，提高企业财务管理的精度与真实度，为决策者提供有效的数据支持。
二、提升物业管理公司财务管理策略
(一)健全内控管理机制、完善财务管理体系
物业管理公司内控制度的设计必须结合自身的经营特点和内部管理需求，而不能死板硬套，要有可操作性。不仅要制定出适合规范公司内部财务活动的《财务管理制度》，同时还要不断细化完善这项制度，配以与财务管理有关的分支管理办法，如《收费管理办法》、《票据管理办法》、《空置房管理办法》、《库房物资管理办法》等等。同时按照年初预算核定并下达管理者的考核指标，年终进行考核，奖惩挂钩。内控制度健全后，在工作中就必须要严格按照制度执行。物业管理公司只有建立一套科学、完整、规范的内部财务管理制度，才能充分落实好理财自主权，形成一系列适应物业公司财务核算和财务管理要求的财务管理体系和自我约束机制，才能规范企业的财务行为，促进物业管理公司的健康有序发展。
(二)将记账员培养成具有较高综合素质的财务管理人员
物业管理公司需要转变观念，不能一味地为了节约用人成本而降低财务人员的选择标准，也不能只把财务人员当作简单的记账先生。企业可以对财务人员进行定期多方面的培训，提高财务人员的理论知识，培养他们运用现代信息技术处理业务的能力，以适应未来不断发展变化的信息社会。同时财务人员自身不能只满足于会做账，要深入到所管物业现场了解经营业务发生的过程及实际情况，要有从数据中发现问题、分析问题并提出解决问题的能力。另外既然物业管理行业具有其特殊性，那么物业管理公司的财务人员除了要不断提升自身的专业技术水平还要学习物业行业相关知识，只有对自己的行业了如指掌了才能做一个合格的管理者，也才能提升自身的综合素质。
(三)按经营业务性质分板块核算，要为公司管理者的决策提供有效的依据
当所管物业项目中存在物业性质不同或服务内容多样化的情况下，应按物业性质及服务内容分板块核算。比如在同一物业项目中既有写字楼又有住宅甚至还有商铺管理，不仅在收入核算时要将上述三类物业分开，与之相关的成本费用也应分开核算，能区分所属关系的就直接进入其成本，不能的则按一定比例分摊（可以参照收入占比分摊），这样才符合配比原则。同样，对所管物业项目除提供主营物业服务外，很多物业管理公司还同时提供比如停车场、食堂及维修维护等特约服务，这些均应按服务内容分项核算，只有这样才能清晰地反映各业务板块的真实盈亏情况，也有利于管理者及时发现经营中存在的问题。当我们的财务人员为公司管理者提供出各业务板块的经营数据及业绩分析时，公司决策者才能以此做出是扩大还是缩小经营规模，或者终止某个业务板块经营的决定，也只有这样物业管理公司才能进入一个良性循环，保持住主营有微利，挖掘出增值服务板块的潜力，在同行业中立于不败之地。
作者：陈洁 单位：成都交投资产经营管理有限公司
摘要：
财务管理的信息化建设，是科学的管理思想与发达的信息技术相融合的产物。发电公司的行业特性适宜实施财务管理信息化建设，文章主要分析了发电公司财务管理信息化建设的不足及解决的对策。
关键词：
发电公司；财务管理；信息化
伴随现代企业竞争程度的加深，企业运营所面对的市场、所处的资本环境不断变化，集团公司的财务管控愈来愈向以集团策略为主导、以全方位预算控制为重点、以内控为主线的集权式管控方向发展。当代微机与互联网技术的逐渐成熟，为此种集权式的管理方式奠定了技术与经济基础。财务管理的信息化建设，便是此种科学的管理思想与发达的信息技术相融合的产物。发电公司的行业特性适宜实施财务管理信息化建设，可是集团企业的信息化建设一方面存有先天要素的约束，另一方面也存有部分后天缺陷。要抓好财务管理的信息化建设，首先要改进这些先天不利要素，改善后天缺陷，坚持不懈，以实现全方位、多层级的财务管理信息化建设。
一、发电公司财务管理信息化建设的主要意义
1.有利于解决公司财务信息孤立的问题。
在目前的公司财务管控中，尽管大部分公司运用了微机技术对日常工作与财务信息加以处置，可是公司的不同部门间并未把信息进行统一归纳，而是孤立存在的，对于财务信息的时效性产生了一定程度的不良影响。经过财务管控信息化建设，在公司内部构建有关的信息管理平台，可以高效地把公司的信息集中归纳，转变信息孤立现状，做到信息互享，提升信息的精确性。
2.有利于公司把财务和业务信息进行整合。
在当代企业管理中，其财务管控大多受传统会计思想的影响，大部分财务管控信息被限定在经济业务统计的层级上，同个经济行为有关的财务信息被搜集到多个管理体系中，以致经济业务的所有信息难以被高效整合，对财务管理信息的准确性产生了不良影响。而公司财务管理信息化建设，可以较好地规避此种问题，把财务和业务信息有机整合，提升公司运营管理决策的合理性。
3.可以推动公司管理方式的革新。
实施公司财务管控的信息化建设工作，要求在公司中提升微机、互联网等技术的运用能力，构建有效的财务信息管理体系，可以把传统的财务信息记录与传输、会计计算与审计等工作利用微机技术来完成，提升了财务信息的处理速度，推动了财务管理效能的转变，增大了财务集中监督管理的力度，确保了财务全方位预算管控的落实，最后达成公司财务管控总体能力的提高。
二、发电公司财务管理的特征
1.生产与物流管控较易规划，容易实施信息一体化建设。
发电公司无论是水力发电，还是火力发电亦或是其他类型的发电公司，和其他加工生产公司比较，生产活动集中，机械化、自动化程度高；总体的生产销售流程、供应链条较短，材料购置较为单一，不涉及中间商品，不涉及或者较少涉及库存问题，不涉及物流体系问题：生产与物流管控较易规划，容易实施信息一体化建设。
2.坏账风险低，资本回流通畅，较易依托资本流对公司加以管理。
发电公司用户类型单一，仅是电网企业，通常电费回收期低于30天，坏账风险低，资本回流快。有关的采购过程，款项支付也较为迅速。不像建造单位，款项支付不及时，也不像一些商业单位，有相应的三四个月的信用期。公司的成本开支，除了折旧以外，也大多伴随资金流。因此经过管控资金流，便可以有效地管控公司的生产运营。
3.存在运营管理地和生产场所分开的问题，进行信息化建设有较好的收益性。
发电公司通常建设在远离市区的地方，特别是水电，大部分在偏僻的山区，而公司的决策组织与财务管控组织通常设立在城市地区。传统的纸质材料的信息传输方法，一方面效率低下，另一方面效果不理想。在此种状况下，开发集成的财务管理信息软件，达成财务和经济业务统一办公，有显著的收益性。
三、发电公司财务管理信息化建设存在的不足
1.发电公司财务管理信息化建设基础不牢固。
发电公司的财务信息化管控当前仅停滞在财务管理时期，并且效能单一。财务信息化管控技术未曾达成预期成效，未曾从根本上发挥作用。在当前的发电公司发展历程中，财务信息化仅发挥了会计计算的功能，在其整体发展中公司的组织协作基础不牢固。公司对财务信息化管控的认知滞后，未曾发挥其财务预算和财务监督的功能。财务信息化管控在发电公司中单独运行，未曾达成和其他组织间的协作运用。
2.发电公司财务管理信息化管理措施滞后。
发电公司总体架构庞大，组织管理流程繁杂，财务管控在繁杂的监督下实施，通过管理层的科学决策以后才可以真正地实行。此种繁杂的管理体系会让财务信息化管控效率低、实行困难多。发电公司在实际的工程实行过程中需要解决多个层面的问题，决策进度落后，影响了决策的及时性和精确性，未曾从根本上发挥财务管理应有的作用。
3.发电公司财务管理信息化工作人员素养较低。
尽管发电公司为了顺应改革的步伐已采用了对工作者实施培训的措施，可是从当前来看，此领域的工作人员的素养依旧较低。大部分财务管控者具有较高的会计核算能力，但是微机操作能力不足。部分工作人员在工作的过程中虽然加强了对计算机技术的学习，可是专业素质较低，知识架构缺乏多样化，难以适应繁杂的工作要求。
四、怎样抓好发电公司财务管理信息化建设
1.增大对财务管理信息化建设的关注程度。
首先，公司决策层与管理者应当全面认识财务管理信息化的主要作用，掌握财务管理信息化建设的主要功能。在公司中全面实施财务管理信息化建设，进而提升资本的监管与运用成效，维持公司本身的竞争实力。其次，应形成以财务管控为中心的理念，在公司财务管控信息化建设过程中，应牢牢掌握工作重点，确保信息化建设的大方向始终正确，才可以让整个信息化建设起到应有的成效，实现提高公司总体管理能力的目的。
2.提升集团企业的管控水平。
应当增强集团企业的控制水平，防止在管理过程中集团企业和下属单位间的协同矛盾，减少集团企业很多不可控亦或不稳定的要素。发挥财务管控在资本统一管控中的功能，更有效地监督所属企业的资金流，达成对公司的全方位预算控制，从事后监察考评向积极的事前规划和事中管控改变，达成集团“一套账”管控形式，实现汇总表格智能生成，合并表格大多数智能形成。把公司各个下属单位的信息化软件集中谋划，实现集团企业财务统一核算业务的信息化管控。全面深化财务的核算作用，将集团企业的重点财务制度集中固定在软件中，实现财务制度的规范化。
3.抓好信息集成，实现资源共享。
公司的财务管理信息化应从根本上改变以会计核算为核心、仅限定在财务组织内部的形式，应实现财务与经济业务的集成化，把包含人事管理、行政管理、资产管理、顾客管理、档案管理、信息剖析、流程管理、协议管理等诸多的业务软件和财务软件进行集成，达成数据流、商品流、资本流的协同统一，达成财务管控、财务预算与财务分析的完美融合。财务管理信息化建设的高度统一，并非单一的信息共享，应从业务出发来进行剖析，构建信息软件。信息的生成应延展到业务系统，在处置业务的过程中采用和会计核算机制衔接的方法，直接形成财务信息，进而达成更多的信息互动，最后实现信息一体化，避免各个组织间重复提供信息而导致的效率低下与不必要的资源浪费。
4.加大对职工的培训力度，持续提升职工的业务素养。
财务和其他经济业务集成化建设，牵涉到公司运营管控的诸多方面，各个业务软件均是集成化系统的主要构成内容，均承担着及时、精确提供管理信息的责任。这不单单给财务工作者，也给所有参与运营管控的职工提出了更高层次的管理要求。应构建一套和财务信息化相配套的工作机制与奖励体系，持续增强对所有职工的信息化管理理念的培养，深化职工对一体化的认知，提升有关的业务素养，让其尽早掌握操作技术，积极顺应工作形式的变化。
作者：陈琳 李芬 卫红刚 单位：中国国电集团公司国电榆次热电有限公司
1物流公司财务管理中的主要财务风险问题
1．1融资风险
目前我国的物流公司不论是企业制度还是融资结构，都还是传统物流的运营模式；因此，其必须加快向现代物流的转变，强化资金支持力度，以面对白热化的市场竞争。从国内物流公司的现状来看，对资金的需求障碍始终是制约物流企业规模壮大及效益提高的关键因素。物流企业通过资本市场或者金融机构来筹借资金经常面临着利率水平、获利能力等多种现实制约，最终导致资金实际使用效果不佳；同时由于普遍存在过高的债务负担，物流企业在使用现金支付手段时，通常都使用短期融资的方式，来缓解支付困难和资金压力。根据调查和统计，国内的物流公司普遍都使用了贴现汇票和承兑汇票，无形中增加的资金的使用成本支出。如果外部的物流环境发生迅速的变化，物流公司很容易因丧失现金支付能力而陷入财务危机，增加经营风险。
1．2投资和资金使用风险
物流服务是一种综合性质的服务，它需要物流企业提供包括仓储、运输等全过程的综合服务。在物流企业资源既定的情况下，如何合理进行投资、配置和利用资金资源，就成为制约物流企业效益的头等问题。物流企业在实际投资和资金使用过程中面临的风险主要有以下几种：一是资金投放和配置不当引发的风险。部分物流企业在规模增长阶段，寻求盲目的规模扩张，增大运输装卸设备支出、人力支出，使得经营过程中的现金流量同资本性支出缺口增大。二是盲目投资的风险，它通常是指物流企业投资的项目没有达到预期收益水平而使企业获利水平下降和偿债压力增大。当物流企业投资于新物流项目或线路的开发、扩大业务区域范围；由于预先估计收益的不确定性，特别是许多物流公司缺乏科学的投资决策等原因，经常使物流企业的资本投资无法达到预估收益。
1．3资金回收和坏账风险
物流企业的收入来源是其提供给客户的物流服务的收费。因此，客户收费的回收率和速度直接影响着物流公司的经营效益。在物流业竞争激烈化的今天，赊销也成为了一种主流的开拓业务方式。其中出现的一部分客户拖欠物流款、客户经营不善无力还款，或是由于物流服务同合同约定有出入、货物破损等情况，都可能导致物流企业产生巨大的坏账，从而导致运费及代垫费用难以收回。同时，盲目放款收款条件所产生的利息成本、坏账管理成本也是物流企业不得不考虑的一项支出。虽然一部分物流企业采用抵押物的方式降低这种坏账风险，但对抵押物缺乏评估，此种方式采用率低等因素对于资金回收风险并无太大的改善。
2物流公司财务风险的分析方法
2．1定量分析
企业发生财务风险都要经历一个从量变到质变的过程，这个发展过程必然会透过财务指标的变化而体现。因此，物流公司应当善用财务比率和风险模型，建立适用于本公司的财务预警体系，对于财务风险水平进行量化与监控。物流企业建立财务预警系统，可以利用财务比率的变化来监控本公司的财务风险水平高低。在具体应用方面，有单变量模型和多变量模型两种方法。单变量模型通过物流公司建立涵盖偿债能力、盈利能力、营运能力的财务比率指标体系，来对公司的财务风险进行监控。不过这种方法由于不能综合反映财务总体状况，容易导致不同指标之间出现矛盾。更常用的则是多变量模型，它通过对财务指标进行加权汇总来判别公司发生财务危机的可能性大小，消除了个别指标评价物流公司财务风险不准确的缺陷。目前国外常用的Z指标模型，就是通过财务指标的综合选取和权重赋予来监控公司的财务风险。企业在实际运用中可以综合使用单变量模型和多变量模型，来达到更好的效果。
2．2定性分析
物流企业的发展和风险高低不是简单通过财务指标就可以判断出的，多种因素都对物流公司的经营和财务风险产生着影响。首先是宏观的政策影响；国家的政策调整，例如油价上调、利率上升都可能对物流公司的运营成本带来很大压力；物流公司应当及时关注国家的政策调整，做出及时的应对。其次是行业特征和一些特殊性事件；例如在非典时期，由于全国的恐慌性因素，商贸物流业在当年就受到了非常严重的打击。物流公司应当对这些事件的可能影响做出及时判断。因此，影响物流公司财务风险的因素不仅包含财务类因素，还涵盖许多非财务性因素；这些因素甚至可能产生很大的影响，物流公司应当对此予以充分的关注。
3物流公司如何做好财务风险防范工作
3．1对融资风险的防范控制
物流企业防范融资风险应当通过建立融资规章制度、风险防范体系及风控制度等手段来实现。一方面要确定风险预防的总体目标，建立自身的风险预警系统。物流公司通过融资过程中对融资环境和自身融资能力的分析，对其中可能产生的分析展开仔细评估，把对融资风险的防范落实到企业融资工作的具体环节中去。在这个过程中，企业应建立自身的融资风险监控系统，由专门的高层管理人员负责工作的开展，加强融资风险发生的责任。另一方面要通过合理规划融资规模和期限安排，合理选择融资模式，使自身的融资成本合理化。在物流企业发展壮大的过程中，，不少公司都在一定程度上依赖民间借贷而成长；但其蕴藏着巨大的风险和代价。在当今融资方式多元化的背景下，物流公司管理层应当科学分析资金来源及成本，寻找适合本企业发展的融资方式，并适时吸引股权投资，降低企业的融资风险。对于物流公司面临的短期支付及周转问题，公司应当通过科学的提前预估，合理安排贴现及短期借款等措施，降低短期资金的使用成本。
3．2投资和资金使用风险的防范控制
物流公司首先应当做好其资源、资金在业务投放中的配置工作。对于流动资金方面，物流公司应当通过建立科学化的物流管理模型来预测流动资金需求量，并充分利用结算时间差、银行支付时间差等因素提升资金使用效率。对于运输设备、人力支出，不应在业务规模扩张时盲目增大投资，而应仔细分析市场变化，科学、谨慎投放资源。对于开拓新的物流业务、业务区域或线路等，应充分做好投资收益前景的分析工作，基于投资收益的预测来安排扩张投资计划。在以上的投资和资金使用安排过程中，物流公司应尽量避免短期化的投资行为，通过长远科学的投资安排，确保资金使用的效率。
3．3资金回收和坏账风险的防范控制
“赊销”作为物流行业的一种趋势，物流公司应予以谨慎对待。其虽然对于企业扩大客户和业务量有积极作用，但也可能使企业面临坏账、资金链断裂的风险。物流公司在开拓业务时，应谨慎拓展业务对象，加强对业务应收款的管理工作，通过制定一套科学的应收款管理政策，加强应收款的效益，提高公司的风险防御水平。公司在应收款管理中，首先针对不同客户订立差异化的信用标准。对于那些信用品质高的客户，可以确立较为宽松的信用政策，以扩大业务量；而对于信用状况不符合要求的客户，则应通过严格的信用政策，来保证业务的回款率，减少坏账的发生。其次为不同的客户建立相应的信用额度。物流公司应通过科学的评估方法，对其业务客户确立赊销的额度。信用额度代表公司愿为具体客户所承受的最大风险额度；一旦客户超过额度，则应对客户的信用情况实施监控，以免发生坏账。再次，建立客户的档案制度，并实行连续的跟踪管理。同时还应建立明确具体的清收制度和措施，实行账款清收的责任化。最后建立预付款的审批制度。对于不同客户的预付款管理，实施合同化的管理。通过对预付款条件、占用时间等具体规定来实施规范化管理。
作者：杨刚 单位：四川民生国际货物运输有限公司
1物流公司财务管理中的主要财务风险问题
1．1融资风险
目前我国的物流公司不论是企业制度还是融资结构，都还是传统物流的运营模式；因此，其必须加快向现代物流的转变，强化资金支持力度，以面对白热化的市场竞争。从国内物流公司的现状来看，对资金的需求障碍始终是制约物流企业规模壮大及效益提高的关键因素。物流企业通过资本市场或者金融机构来筹借资金经常面临着利率水平、获利能力等多种现实制约，最终导致资金实际使用效果不佳；同时由于普遍存在过高的债务负担，物流企业在使用现金支付手段时，通常都使用短期融资的方式，来缓解支付困难和资金压力。根据调查和统计，国内的物流公司普遍都使用了贴现汇票和承兑汇票，无形中增加的资金的使用成本支出。如果外部的物流环境发生迅速的变化，物流公司很容易因丧失现金支付能力而陷入财务危机，增加经营风险。
1．2投资和资金使用风险
物流服务是一种综合性质的服务，它需要物流企业提供包括仓储、运输等全过程的综合服务。在物流企业资源既定的情况下，如何合理进行投资、配置和利用资金资源，就成为制约物流企业效益的头等问题。物流企业在实际投资和资金使用过程中面临的风险主要有以下几种：一是资金投放和配置不当引发的风险。部分物流企业在规模增长阶段，寻求盲目的规模扩张，增大运输装卸设备支出、人力支出，使得经营过程中的现金流量同资本性支出缺口增大。二是盲目投资的风险，它通常是指物流企业投资的项目没有达到预期收益水平而使企业获利水平下降和偿债压力增大。当物流企业投资于新物流项目或线路的开发、扩大业务区域范围；由于预先估计收益的不确定性，特别是许多物流公司缺乏科学的投资决策等原因，经常使物流企业的资本投资无法达到预估收益。
1．3资金回收和坏账风险
物流企业的收入来源是其提供给客户的物流服务的收费。因此，客户收费的回收率和速度直接影响着物流公司的经营效益。在物流业竞争激烈化的今天，赊销也成为了一种主流的开拓业务方式。其中出现的一部分客户拖欠物流款、客户经营不善无力还款，或是由于物流服务同合同约定有出入、货物破损等情况，都可能导致物流企业产生巨大的坏账，从而导致运费及代垫费用难以收回。同时，盲目放款收款条件所产生的利息成本、坏账管理成本也是物流企业不得不考虑的一项支出。虽然一部分物流企业采用抵押物的方式降低这种坏账风险，但对抵押物缺乏评估，此种方式采用率低等因素对于资金回收风险并无太大的改善。
2物流公司财务风险的分析方法
2．1定量分析
企业发生财务风险都要经历一个从量变到质变的过程，这个发展过程必然会透过财务指标的变化而体现。因此，物流公司应当善用财务比率和风险模型，建立适用于本公司的财务预警体系，对于财务风险水平进行量化与监控。物流企业建立财务预警系统，可以利用财务比率的变化来监控本公司的财务风险水平高低。在具体应用方面，有单变量模型和多变量模型两种方法。单变量模型通过物流公司建立涵盖偿债能力、盈利能力、营运能力的财务比率指标体系，来对公司的财务风险进行监控。不过这种方法由于不能综合反映财务总体状况，容易导致不同指标之间出现矛盾。更常用的则是多变量模型，它通过对财务指标进行加权汇总来判别公司发生财务危机的可能性大小，消除了个别指标评价物流公司财务风险不准确的缺陷。目前国外常用的Z指标模型，就是通过财务指标的综合选取和权重赋予来监控公司的财务风险。企业在实际运用中可以综合使用单变量模型和多变量模型，来达到更好的效果。
2．2定性分析
物流企业的发展和风险高低不是简单通过财务指标就可以判断出的，多种因素都对物流公司的经营和财务风险产生着影响。首先是宏观的政策影响；国家的政策调整，例如油价上调、利率上升都可能对物流公司的运营成本带来很大压力；物流公司应当及时关注国家的政策调整，做出及时的应对。其次是行业特征和一些特殊性事件；例如在非典时期，由于全国的恐慌性因素，商贸物流业在当年就受到了非常严重的打击。物流公司应当对这些事件的可能影响做出及时判断。因此，影响物流公司财务风险的因素不仅包含财务类因素，还涵盖许多非财务性因素；这些因素甚至可能产生很大的影响，物流公司应当对此予以充分的关注。
3物流公司如何做好财务风险防范工作
3．1对融资风险的防范控制
物流企业防范融资风险应当通过建立融资规章制度、风险防范体系及风控制度等手段来实现。一方面要确定风险预防的总体目标，建立自身的风险预警系统。物流公司通过融资过程中对融资环境和自身融资能力的分析，对其中可能产生的分析展开仔细评估，把对融资风险的防范落实到企业融资工作的具体环节中去。在这个过程中，企业应建立自身的融资风险监控系统，由专门的高层管理人员负责工作的开展，加强融资风险发生的责任。另一方面要通过合理规划融资规模和期限安排，合理选择融资模式，使自身的融资成本合理化。在物流企业发展壮大的过程中，，不少公司都在一定程度上依赖民间借贷而成长；但其蕴藏着巨大的风险和代价。在当今融资方式多元化的背景下，物流公司管理层应当科学分析资金来源及成本，寻找适合本企业发展的融资方式，并适时吸引股权投资，降低企业的融资风险。对于物流公司面临的短期支付及周转问题，公司应当通过科学的提前预估，合理安排贴现及短期借款等措施，降低短期资金的使用成本。
3．2投资和资金使用风险的防范控制
物流公司首先应当做好其资源、资金在业务投放中的配置工作。对于流动资金方面，物流公司应当通过建立科学化的物流管理模型来预测流动资金需求量，并充分利用结算时间差、银行支付时间差等因素提升资金使用效率。对于运输设备、人力支出，不应在业务规模扩张时盲目增大投资，而应仔细分析市场变化，科学、谨慎投放资源。对于开拓新的物流业务、业务区域或线路等，应充分做好投资收益前景的分析工作，基于投资收益的预测来安排扩张投资计划。在以上的投资和资金使用安排过程中，物流公司应尽量避免短期化的投资行为，通过长远科学的投资安排，确保资金使用的效率。
3．3资金回收和坏账风险的防范控制
“赊销”作为物流行业的一种趋势，物流公司应予以谨慎对待。其虽然对于企业扩大客户和业务量有积极作用，但也可能使企业面临坏账、资金链断裂的风险。物流公司在开拓业务时，应谨慎拓展业务对象，加强对业务应收款的管理工作，通过制定一套科学的应收款管理政策，加强应收款的效益，提高公司的风险防御水平。公司在应收款管理中，首先针对不同客户订立差异化的信用标准。对于那些信用品质高的客户，可以确立较为宽松的信用政策，以扩大业务量；而对于信用状况不符合要求的客户，则应通过严格的信用政策，来保证业务的回款率，减少坏账的发生。其次为不同的客户建立相应的信用额度。物流公司应通过科学的评估方法，对其业务客户确立赊销的额度。信用额度代表公司愿为具体客户所承受的最大风险额度；一旦客户超过额度，则应对客户的信用情况实施监控，以免发生坏账。再次，建立客户的档案制度，并实行连续的跟踪管理。同时还应建立明确具体的清收制度和措施，实行账款清收的责任化。最后建立预付款的审批制度。对于不同客户的预付款管理，实施合同化的管理。通过对预付款条件、占用时间等具体规定来实施规范化管理。
作者：杨刚 单位：四川民生国际货物运输有限公司
1公司概况
某盐业股份有限公司作为一家国有企业，其产权集中于盐业这样的轻工业，公司的盐业投资多元化程度低，不利于市场竞争。为顺应国家改革号召，对公司进行重组改制，将与盐业不相关的产业业务取消，相关的业务如盐业生产、运销以及资产进行有效整合，并引入相应的战略合作伙伴以合作的形式进行企业管理。
2盐业公司财务管理问题剖析
2．1预算控制落实力度不够
(1)预算体系的实际依据欠缺。
此盐业公司把公司的经营模式、发展前景和规划管理作为预算体系最根本的理论依据，但是并没有把预算的详尽过程、预算的结果差异做出正确的评价以及规定，这样并不能使工作及时稳定的进行。
(2)缺乏预算的事后控制。
本盐业公司在预算控制上处理不到位，把大量的精力运用在前面的预算编制，而对于后期预算工作具体操做和评价较缺乏。预算执行管理不严就会给管理者可乘之机，肆意妄为，选择对自己有利的行为，看似能在短时间内提高管理者的预算考核成绩，但是长远看来这并不是一件值得炫耀的事，因为长此以往就会偏离长期经营效率轨道。
2．2财务制度缺位
资金控制是对于公司的资金量以及资金流通的管理和掌控，而该盐业企业的资金管理和控制制度欠缺。资金是一个公司的命脉，资金控制本质上是最直接最有效最有力的财务控制手段。只有针对公司每个成员的资金流动进行一致管理，才可以把资金应用到最有效的地方，发挥它本身的能力。所谓无规矩不成方圆，该盐业公司的预算管理体系的不完整，致使财务工作者在工作时没有明确的规章制度可遵循，所以就会出现工作不规范，操作无章可循从而出现问题。尽管有一些文件对预算前期管理拟定了规范，但是这远远达不到要求，这并不能对企业的资金管理、生产等设置提供有用且合理的依据，所以预算控制就失去意义，我们在对预算前进行控制的同时也应该对预算中以及预算后给予详细的管理制度以及规范，做到全程监控。
2．3财务管理水平落后
盐业公司一直使用的是老旧的财务管理方法，并没有进行创新，这就使得公司内的资金失衡。公司的下属公司都有各自的财务管理系统，而这些财务管理只针对自己的上层领导，在管理存在漏洞的情况下很容易导致财务管理者对公司的实质运营体制进行隐瞒，突出运营问题。盐业公司要想提高公司的管理以及营业水平，首先要从财务集中管理方面着手，公司在获得下属单位的财务报表主要是通过电话短信的沟通方式已得到财务信息，这样就不会提前熟知财务信息而且其真实性还有待考察。因此，盐业公司的财务总部不能及时给上属公司提供决定性的信息，如此一来财务管理并不能在公司的经营方面给予有效的帮助。
2．4缺乏监督制衡机制
我国现代企业主要进行两权分离的改革。从目前情况分析，所有者缺乏主体地位而经营者的行动没有得到较好的管理是两权关系主要解决的问题。要实现对经营者以及经营活动的收支情况进行合理有效的管理制约最有的方法就是对财务主管实行委派制。克服上述问题最可靠，最行之有效的手段就是在所有者以及经营者之间创建一个相对确定的互相约束的体系。该盐业公司的人员独立性缺乏，监督管理失衡，而且公司完全赋予财务人员自主权利，这对于下属单位的财务管理有弊无利，往往在下属公司出现利益矛盾时，财务管理人员一般都会偏向于子公司，出现虚假数据汇报以及虚假的会计信息会存在非常大的风险。还有就是，很多部门人员缺乏独立性，最典型的就是人力资源办公室、企业发展部门、监察审计部，所以加强人员独立性非常重要。
3加强盐业公司财务管理的有效途径
3．1树立企业先进财务管理理念
(1)建立正确的市场营销理念。
随着经济体系的不断发展和改革，各个市场均有企业的参与，所以应该着重于财务管理在市场中的位置以及公司在市场中的定位，做好财务监管才能更有利于公司的发展。
(2)要增强时间和效率意识。
常说时间就是金钱，那么就必须把资金的时间价值放在首位，不管是在哪个环节资金的筹集使用、回收分配等各个方面都要注重资金的时间价值，从而提高资金的使用率和灵活率。
(3)加深对风险和竞争的认识。
在现在的市场经济竞争日益激烈的情况下，一定要建立一个理财理念，在市场竞争中不断发展。财务管理能够在一定程度上把控风险，对于经营决策做出正确的判断。
3．2完善公司资金管理与控制制度
资金掌控是企业对现金流通以及转账技术等方面的控制，要求有非常有力的计划来指引掌控部门，要形成一个非常完备的资金管理制度需要从制度设立以及防御两方面进行，企业的资金管控应该有一个属于自己的、独特的并且有效的管控体制和科学高效的预测手段。不仅要从公司的整体资金筹集投放而且要调整资金收益，全程管理，使财务管理部门成为资金管理中心、资产运营中心、资本的筹集以及配置中心，从而达到对公司有效的掌控资金，增强公司在经济市场中的竞争力。
3．3完善应收账款管理体系
该公司在收账款方面的管理非常混乱。首先，公司的应收账款周转率显然高于该行业的平均水平。其次，还存在很多没有办法回收的账目以及较难收回的一些拖欠款。这种情况是完全可以避免的，公司应该选择一些诚信度好的企业合作，并适当放宽回款的时间力度，树立一个良好的企业形象，以达到吸取更多的合作伙伴和潜在客户的目的;还有就是对信誉度不好的企业因业务需要必须合作的情况下就应该增强账款的监督并及时催款。对账款的收取应有进有退，主要可以通过创建完备的监管制度，公司应该对每一笔欠缺账务及时的追踪，防止超过还款期限及信誉上限，紧密关注合作单位的债务增加状况，采取一定的措施在信誉期限内回收账款，达到资金的有效运转。千万不能出现资金问题在弥补，此时已为时已晚，应该防患于未然提早做好各方面的工作。
3．4实施有效的财务监管制度
在财务管理过程中，公司要做好账目的记录工作，避免假账错帐的出现，带来不必要的麻烦影响公司的发展。建立一个完备的制度体系，有助于更方便更有效的实施监管。公司也应该时不时的指派工作人员对库存进行校准，对经营实施合理有效的财务监管。从而达到增强内部财务管理体制，确保财务管理信息的合理有效性以及科学准确性。使财务漏斗问题防患于未然，对已有的财务问题及时整改，减少公司的损失。盐业公司应积极主动的组织监督财务管理，在监管中发现问题并及时解决，并把出现的问题进行总结归纳建立一个开支综合制度，进一步加强企业的财务预算以及控制。积极的做好财务管理制度提高盐业公司在市场经济中的地位以及竞争能力。
4结语
盐业公司要想得到更好地发展，行之有效的财务管理机制至关重要。只有尽早发现盐业公司在财务管理中的问题，并制定科学的顺应当下经济的财务管理制度，才能帮助盐业公司在市场竞争中抢占有利地位，才能更快的发展。所以，不仅要定时的更新管理模式，也要建立财务管理防范意识，从而更加有效的促进盐业公司的迅速发展。
作者：胡润新 单位：湖南轻盐新阳光产业投资有限公司
一、财务管理的基本概念
财务管理是指从整体目标出发，对资本的融通、现金流量以及利润分配进行管理的行为。在企业管理中，财务管理是非常重要的组成部分，具体包括对资金的筹集、分配、消耗等。简而言之，财务管理是指相关人员对企业财务活动进行有效组织，同时对财务关系进行有效处理的经济管理工作。
二、销售公司财务管理中的风险
（一）内部风险
销售公司中的财务管理工作主要由财务部门负责。在此过程中，凡是由财务人员导致的过错以及相关流程或者管理制度引发的纰漏都属于财务管理的内部风险。此类风险主要有如下几种表现形式：
1、相关财务人员职业素质有待提升。
在销售公司中，收银人员要在现金和转账收款等事项上非常熟练，否则很容易在工作中遇到假币以及虚假票据。与此同时，一些职业素养不高的财务人员在催收应收账款时也容易因为沟通不畅等问题，导致应收款项一时难以回收。凡此种种，都给销售公司的财务管理带来了风险和隐患。
2、财务管理制度有待于完善。
在销售公司中，财务部门一定要就银行账户开设、印章管理以及现金收付等事项制定相应制度，使基层财务人员在工作中有章可循，以免出现私设账户，或者银行印章缺乏专人管理、白条抵库等现象，导致企业遭受较大的风险。
（二）外部风险
1、账款逾期和坏账风险。
在销售公司中，主要有转账、现金以及应收账款三种结算方式。在现金和转账结算中，有时会出现财务人员操作失当或者收到假币、虚假票据的现象，规避此类风险较为容易，只需相关财务人员在工作中尽职尽责，细心留意即可。但在销售收入回收过程中存在的风险却很难规避，此类风险主要是在赊销业务环节产生的。通常企业需要先评估赊销方的信用，对授信额度以及应收账款的回收期限都明确之后，才能开展赊销业务。然而，在此过程中，往往容易出现赊销方不愿还款，或者因某种不可抗力失去还款能力的情况，从而给销售公司带来风险。
2、资金筹集的风险。
通常情况下，销售公司想扩大经营规模，首要的一点就是筹集资金。在此过程中，多数销售公司都会通过负债的方式进行资金筹集。但在经营规模扩大的过程中，公司的核心项目难免会受到影响。在这种情况下，如果银行利率出现较大波动，且出现通货膨胀的状况，公司便很难保证及时偿还负账，从而给正常经营带来隐患。
3、税务风险。
在具体经营过程中，销售公司往往会出于提高销售业绩，完成销售目标的需要，采取一些促销活动，对商品进行打折，或者收款方式销售等等。这时一旦忽视了国家规定的税金，后期很可能出现被税务机关追缴税金以及滞纳金的情况，甚至有被罚款的隐患。
三、销售公司在财务管理中规避风险的有效策略
销售公司要想在财务管理中规避风险，除了要从管理程序和制度方面着手外，还应着眼全局，重视监督管理，制定切实可行的财务管理制度。
（一）明确收付款账户
销售公司要分别设立收款账户和付款账户，将两类业务分开核算，以此强化资金管理。在具体实施过程中，相关财务人员要明确销售收入以及各项费用支出，并制定严格的审核制度以及控制制度。同时，要编制精准的现金收支预算，使支付账户开支的合理性和公司对资金调度的精确性得到有效保障，从而保证企业的正常生产经营活动。
（二）明确监管规定
1、盘点库存。
对于石油销售公司，一定要精确掌握库存商品的数量，否则会影响到企业的销售业务。因此，公司一定要制定相应监管规定，定期对库存情况进行盘点，使企业据此对销售战略和计划作出调整，也有利于企业更好的管理库存商品，减少由此带来的财物损失。定期或者不定期对库存进行盘点对于降低企业的财务风险非常重要。
2、制定借款制度。
销售公司在开展业务的过程中，往往面临着招待费、广告宣传费等诸多费用开支。相关业务人员为确保业务正常开展，通常会提前借款，致使财务管理人员工作量加大，在处理和协调各类费用、借款的过程中，很容易出现疏忽，从而给企业带来风险。为有效避免这种情况的发生，销售公司一定要制定严格的借款制度，对借款的用途、额度等作出明确规定，同时还要设置相应审批制度。通过这种方式，公司可以更好的控制借款总额，有效避免了企业资金分散过度的现象，无形中降低了很多风险。
3、把握时间差价。
销售公司产品定价受到诸多因素的影响，比如上市时间、型号等等。如果是新品上市，定价通常会较高，若油品即将过时，通常会低价或打折销售。此外，在销售周期长的情况下，商品利润容易受到经济形势以及利率变动的影响。为此，公司一定要制定相关制度，督促相关人员随时对市场需求进行调查并了解经济形势，以便公司及时调整销售计划，控制因时间等因素的变动带来的企业利润遽减。
四、结束语
综上所述，在石油销售公司发展过程中，财务管理的难度也不断增大。对此，相关财务人员一定要明确企业的财务情况，并关注经济动态，尽最大努力将可能产生的隐患消除或者降低。此外，在公司发展的不同阶段，要制定与之相符的财务管理制度，并加强监管，以此达到切实规避风险的目的。
作者：李梦楠 单位：中国石油大连销售分公司
1新时期物业公司的会计核算和财务管理的特征
（1）综合性强。
物业公司作为一个专业机构，接受物业所有人的委托对委托人的房屋以及配套设施进行合法的经济管理。物业公司为委托人提供的是服务，并且是综合性、持续性和全天性的服务。物业公司所涉及的服务比一般服务业更加多样，因此这就要求物业公司必须提高自己在会计核算和财务管理方面的管理水平，应用现代化的动态分析提高对财务预算的控制能力，建立数字化、综合化的会计核算和财务管理体系。
（2）涉及范围广。
新时期的物业公司提供给委托人的不是一种个人服务，而是群体服务，并且是一种即时服务。物业公司在提供给委托人服务的过程中就必须涉及到资金成本的运转问题。物业公司需要对房屋以及配套设施进行环境的维护、设施的日常保养，并支付员工的工资。可以说物业公司每个环节的活动都离不开资金的直接支持，否则物业公司就无法为委托人提供持续的服务。因此物业公司内资金的流动对于物业公司开展各项服务业务都有着直接的影响，物业公司的会计核算和财务管理涉及到整个物业公司业务的方方面面。这就要求物业公司能够协调各部门之间的关系，做好各部门之间的资金分配，保证资金的合理流动。
2当前会计核算和财务管理方面存在的问题
我国的物业管理目前还处于初级阶段，会计核算和财务管理仍然是物业公司在新时期发展的重点和难点。目前我国大多数物业公司的会计核算和财务管理水平都不高，没有在全行业建立起完善的会计核算和财务管理体系，因此各个公司各自为政，导致很多物业公司的会计核算和财务管理还存在一些问题，难以适应新时期的发展要求。
（1）会计核算和财务管理的制度不完善。
当前我国很多物业公司都没有建立起与新时期的市场经济体制相适应的会计核算和财务管理体制。会计核算和财务管理的基础资料不完善，财务人员没有严格按照相关制度对账目进行分类，也没有及时的建立账目，导致原始资料的真实性受到了很大的影响。在物业公司中经常出现打白条的现象，没有完善的会计资料和手续。特别是一些重要的物业服务业务都没有签订相关合同，很难入账。由于体制的不健全，会计科目中的收益性支出和资本性支出难以区分，没有对公司财产进行定期的盘点或者盘点不仔细。这些问题都会造成物业公司内部的账目不清，影响会计核算和财务管理的规范性。
（2）对资金的管理缺乏力度。
物业管理离不开资金的支持，因此资金的合理利用和充足的流动性对于物业公司的正常运转和发展有着至关重要的作用。这就要求物业公司必须对资金进行高质量的管理。物业公司资金的来源主要是楼房建设的启动资金和维修资金，还有向委托人收取的管理服务费，以及一部分经营性收入，这些收入的数量相对有限。物业公司总体上的规模较小，资金实力有限，而物业公司对资金的重视程度不够，对资金的管理缺乏力度，没有形成资金的合理流动和优化配置。
（3）成本核算方式不合理。
目前我国很多物业公司都没有建立起合理的成本核算方式，大部分都是由公司的财务部门来对成本进行集中核算，设置出成本的明细科目。而相关的管理处和职能部门都没有参与成本费用的核算。物业公司的服务范围和管理区域较广，一个物业公司通常要管辖多个小区，这就要求对成本核算进行精细化管理，根据项目的不同类别设置更为详细的成本账目，包括明细分类账目以及辅助核算账目。合理的成本核算能够为物业公司提供更优质的管理，并为公司的决策层提供更为准确的决策依据。
（4）会计核算体系不统一。
物业公司没有建立起统一的会计核算体系，难以吸收先进的会计核算理念和经验。目前大多数物业公司的会计核算体系都比较松散，大多根据物业公司的经营情况来决定。这种不统一的会计核算体系阻碍了物业公司的进一步发展。
（5）陈旧的成本管理模式。
当前物业公司对成本的管理无非是依靠企业的规模效益、与供货商进行谈判、控制运营费用，降低预算等几个办法。这些都只是从初级阶段来降低成本，没有触及成本降低的根源。这种成本管理模式只在物业公司的内部管理中进行，而没有涉及到物业公司的对外服务上，没有充分考虑物业公司的品牌和市场形象，影响物业公司的全面发展。在整个成本管理的过程中容易出现管理漏洞，造成财产损失。
3物业公司会计核算和财务管理工作方面的改进措施
（1）建立完善的会计核算和财务管理的制度。
物业公司要满足新时期的发展需求，就必须建立完善的会计核算和财务管理的制度，严格按照国家的相关规定进行建账，重视财会人员的业务培训，提高财会人员的业务水平。建立并执行严格、科学的会计管理制度和会计监督体系。提高对原始凭证的重视，加强审核和稽查工作，做到保质保量。
（2）对资金进行科学的财务分析，合理使用资金。
资金对于物业公司的发展非常重要，物业公司要对资金和收益进行合理的财务分析，合理调配，确保资源利用的最大化。物业公司的收入主要有几个方面：物业公司向委托人收取的服务费用；物业公司实行多元化投资所得到的投资收益。其中物业公司收取的服务费是物业公司的主要日常收益，也是维系物业公司日常运转的资金。物业公司必须对资金进行科学的财务分析，对财务情况进行调查并及时向委托人公开。物业公司要对自己的资产和负债情况进行了解和核算，以判断未来的运营风险，以决定未来的发展走向。
（3）完善公司内部的绩效考核制度，提升管理水平。
物业公司提供给委托人的不是产品而是服务，这就离不开人才的作用。物业公司在运营的过程中，人工成本占据了百分之七十到八十的管理成本，因此要提高物业公司的服务水平，减少运营成本就必须降低人工成本，提升公司内部的管理水平。物业公司要建立起科学的绩效考核制度，不仅对财会人员要进行绩效考核，更要将绩效考核的范围扩展到所有员工，提高员工的工作效率以及整个公司的管理效率，节约人工成本，从根源上提升财务管理的水平。
（4）加大资金管理的力度。
物业公司要适应新时期的发展趋势，提升会计核算和财务管理的水平，就必须加大对资金的管理力度。对资金的运作水平进行提升，对资金要实行跟踪管理，资金的使用和调度必须规范，绝不能出现挪用和贪污行为。对于应收的账款要及时催收，促进资金的回笼速度。特别是在新时期市场经济环境下，物业公司要对资金的使用情况和分配进行了解，及时将闲置资金用于他用，提高资金的利用率，控制公司的运转成本。
4结语
总之，在新时期市场经济的大背景下，物业公司必须提高会计核算和财务管理的水平，建立完善的、科学的会计核算和财务管理制度，进行规范化管理。物业公司只有认清形势，改正问题，做好资金的运作和管理，充分认清会计核算和财务管理对于物业公司发展的重要性，才能适应新时期市场经济条件对物业公司的发展要求，提升竞争力。
作者：王洪涛 单位：郑州至远物业管理有限公司
一、铁路公司财务管理中应用
当前，我国铁路公司的财务风险较大，2013年第一季度，中国铁路总公司负债规模达到28394亿元，税后利润为亏损则达到65亿元，2013年上半年，大秦铁路的负债同样达到了279亿元，除负债外，铁路公司还有巨额的融资需求，如大秦铁路2012年发行第一期公司债券规模达到50亿元，而中国铁路总公司的债券规模则更大，表明铁路公司的债务风险和再融资风险较大，必须推行全面预算管理等现代管理方法，提升企业管理水平。
二、铁路公司财务管理应用全面预算管理的基本现状
总体来看，我国铁路公司推进全面预算管理起步较晚、力度不大，但目前已经被广泛的采用。如大秦铁路2008年度报告就明确表明，公司已经将全面预算管理应用于经营的全过程，并取得了较好的成绩。
1.铁路公司财务管理应用全面预算管理的基本政策
铁路公司推行全面预算管理具有政策支持体系，针对中央所属的铁路公司，《中央企业财务预算管理暂行办法》、《国务院国有资产监督管理委员会关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知》（国资发评价[2011]第167号）对其执行全面预算管理提出了要求，这些政策的实施，使得铁路公司执行全面预算管理有了依据。
2.铁路公司财务管理中应用全面预算管理的基本实践
从实践来看，铁路公司财务预算管理已经被广泛的采用，如国务院国资委要求央企按照会计年度报送预算报表，这就包括央企中的铁路公司，部分铁路公司更是根据自身的业务实践，构建了较为完善的全面预算管理体系，如中国铁路工程总公司构建了“组织层级+业态特点+预算流程+从业务到财务”的全面预算管理体系，再如中国中铁制定了《中国中铁全面预算管理手册》，明确了“分层级、分业态、全流程”的特色全面预算管理体系。
3.铁路公司财务管理应用全面预算管理存在的问题
虽然大量的铁路公司采纳了全面预算管理，但实践中预算编制不科学、预算执行不到位、预算调整与考核不严格等现象依然存在。以审计署公布的《中央部门单位2012年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果》为例，审计发现2012年原铁道部本级及其所属单位预算执行中不符合财经纪律的资金达到154922.4万元，占2012年度财政拨款支出总额的比重达到3.89%。
三、促进全面预算管理在铁路公司财务管理中应用的思考
铁路公司要真正全面贯彻落实全面预算管理制度，可以从强化组织协调、强化预算编制与实施、强化监督与考核等方面着手。
1.强化全面预算管理组织
首先，铁路公司要成立专门的机构负责全面预算管理事宜，铁路公司可以以财务部为依托，成立预算委员会或者领导小组，负责相关事宜。其次，铁路公司要明确全面预算管理实施的一般流程，包括预算编制、预算调整的一般流程等，用于指导、规范预算行为。再次，铁路公司要完善全面预算管理配套体系，如构建完善的全员参与预算管理制度等。
2.强化预算管理编制与实施
首先，要规范预算编制，铁路公司在财务部门在编制预算书之前，要对公司历年财务预算情况进行分析，并根据公司下一年度发展战略、发展重点确定下一会计年度的预算总额，在此基础上，组织各业务部门编写预算书，在汇总后根据总预算对部门预算进行调整，并将调整后的预算书反馈给各部门，讨论后提交公司审核。其次，要规范预算实施，在预算审核通过后，财务部门要将预算书下达给各部门，各部门要严格按照预算的内容、预算的金额规范经济活动，避免违规使用资金。
3.强化全面预算管理监督考核
首先，要强化全面预算管理的监督，铁路公司要动态的对各部门预算执行情况进行监督，包括预算支出的范围、支出的金额是否符合预算书的规定等，如果超过预算标准则要坚决的予以制止。其次，要强化全面预算管理的考核与应用，财务部门在会计年度末期要对预算执行情况进行评价，对各种超预算、形成预算节约的原因进行分析，并形成完善的分析报告以供单位决策层参考。
作者：郑春英 单位：大秦铁路股份有限公司大同西供电段
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